金融機構小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
向小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款的金融機構
【優惠內容】
1.2023 年 12 月 31 日前，對金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬元(含本數)以下的貸款。
2. 2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于 1000萬元(含本數)的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000萬元(含本數)以下的貸款。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
(1)對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高于中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率 150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率 150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。
(2)對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率 150%(含本數)計算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。
金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一93作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。
【享受條件】
1.小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300 號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前 12 個自然月的累計數確定，不滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12。
2.適用“優惠內容”第 2 條規定的“金融機構”需符合以下條件：
金融機構，是指經人民銀行、銀保監會批準成立的已通過監管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構，以及經人民銀行、銀保監會、證監會批準成立的開發銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。
“兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬元以下(含)小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數不低于上年同期水平，合理控制小微企業貸款資產質量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關的銀行服務收費)水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以銀保監會及其派出機構考核結果為準。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77 號)第一條、第三條
2.《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91 號)
3.《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》(2020 年第 2 號)第五條
4.《財政部 稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》(2020 年第 22 號)
5.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021 年第 6 號)第一條
6.《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300 號)
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