跨境應稅行為適用增值稅零稅率政策
【適用主體】
符合條件的境內單位和個人
【政策內容】
中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：
1.國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
(1)在境內載運旅客或者貨物出境。
(2)在境外載運旅客或者貨物入境。
(3)在境外載運旅客或者貨物。
2.航天運輸服務。3.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
(1)研發服務。
(2)合同能源管理服務。
(3)設計服務。
(4)廣播影視節目(作品)的制作和發行服務。
(5)軟件服務。
(6)電路設計及測試服務。
(7)信息系統服務。
(8)業務流程管理服務。
(9)離岸服務外包業務。
離岸服務外包業務，包括信息技術外包服務(ITO)、技術性業務流程外包服務(BPO)、技術性知識流程外包服務(KPO)，其所涉及的具體業務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業務活動執行。
(10)轉讓技術。
4.財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
【適用條件】
1.增值稅零稅率應稅服務提供者是指，提供適用增值稅零稅率應稅服務，且認定為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般計稅方法的境內單位和個人。屬于匯總繳納增值稅的，為經財政部和國家稅務總局批準的匯總繳納增值稅的總機構。
2.境內增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，實行增值稅退(免)稅辦法。實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票。
3.境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法，外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免退稅辦法，外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。
4.境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36 個月內不得再申請適用增值稅零稅率。
5. 境內單位和個人向國內海關特殊監管區域及場所內的單位或個人提供的應稅服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍。
6.按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。
境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。
境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)附件 4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第一條、第三至六條
2.《國家稅務總局關于發布〈適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法〉的公告》(2014 年第 11 號)
3.《國家稅務總局關于〈適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法〉的補充公告》(2015 年第 88 號)
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