邊境小額貿易稅收政策
【適用主體】
在內蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、新疆、西藏、云南省(自治區)行政區域內登記注冊的出口企業
【政策內容】
凡在內蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、新疆、西藏、云南省(自治區)行政區域內登記注冊的出口企業，以一般貿易或邊境小額貿易方式從海關實施監管的邊境貨物進出口口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物，并采取銀行轉賬人民幣結算方式的，可享受應退稅額全額出口退稅政策。
【適用條件】
1.以人民幣現金結算方式出口的貨物，不享受出口退稅政策。
2.出口企業以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人出口的貨物，按規定已備案的，不屬于增值稅應稅范圍，其僅就代理費收入進行增值稅申報。
3.邊境貨物進出口口岸包括：
內蒙古自治區：室韋、黑山頭、滿洲里、阿日哈沙特、額布都格、二連、珠恩嘎達布其、滿都拉、甘其毛道、策克。遼寧省：丹東、太平灣。吉林省：集安、臨江、長白、古城里、南坪、三合、開三屯、圖們、沙坨子、圈河、琿春、老虎哨。黑龍江省：東寧、綏芬河、密山、虎林、饒河、撫遠、同江、蘿北、嘉蔭、孫吳、遜克、黑河、呼瑪、漠河(包括洛古河)。廣西壯族自治區：龍邦、水口、憑祥、友誼關、東興、平孟、峒中、愛店、碩龍、岳圩、平爾、科甲。云南省：猴橋、瑞麗、畹町、孟定、打洛、磨憨、河口、金水河、天保、片馬、盈江、章鳳、南傘、孟連、滄源、田蓬。
西藏自治區：普蘭、吉隆、樟木、日屋。新疆維吾爾自治區：老爺廟、烏拉斯臺、塔克什肯、紅山嘴、吉木乃、巴克圖、阿拉山口、霍爾果斯、都拉塔、阿黑土別克、木扎爾特、吐爾尕特、伊爾克什坦、卡拉蘇、紅其拉甫。
4.接壤毗鄰國家是指：俄羅斯、朝鮮、越南、緬甸、老撾、哈薩克斯坦、吉爾吉斯斯坦、塔吉克斯坦、巴基斯坦、印度、蒙古、尼泊爾、阿富汗、不丹。
5.邊境省份出口企業出口符合條件的貨物后，除按現行出口退(免)稅規定，提供有關出口退(免)稅憑證外，還應提供結算銀行轉賬人民幣結算的銀行入賬單，按月向稅務機關申請辦理退(免)稅或免抵退稅手續。對確有困難而不能提供結算銀行轉賬人民幣結算的銀行入賬單的邊境省份出口企業，可按照《國家外匯管理局關于邊境省區跨境貿易人民幣結算核銷管理有關問題的通知》(匯發〔2010〕40 號)相關規定，憑簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單退稅專用聯向稅務機關直接辦理退稅。
6.以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人出口貨物，出口企業應當在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單上的出口日期為準)次月起至次年 4 月 30 日前的各增值稅納稅申報期內，提供相關資料向主管稅務機關辦理代理報關備案。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于邊境地區一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣結算準予退(免)稅試點的通知》(財稅〔2010〕26 號)
2.《財政部 國家稅務總局關于邊境地區一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣結算準予退(免)稅試點的補充通知》(財稅〔2011〕8 號)
3.《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》(2015 年第 56 號)第三條第(八)項
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