物流運輸業就這么操作業務流程
物流運輸業,也就是具備或租用的運輸工具的倉儲設施,至少具有從事運輸或運輸代理和倉儲兩種以上經營范圍,并能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、配送等一條龍服務,并經工商局登記的。
實質上,運輸業生產經營的特點都具有以下4點,如下:
1. 業務實現貨物的位移;
2. 業務生產經營不產生新產品;
3. 運輸產品的過程和消費同時進行;
4. 運輸產品位移的計量具有特殊性
簡單來說,物流運輸業是產生貨物/產品的運輸,在運輸過程中,不會產生新貨物/產品。
一般情況下,物流業的主要經營流程:貨物托運人簽填托運單;托運單內容的審核和受理;核實理貨;貨物的監裝和監卸。
營運部在完成每單運輸后,將托運單據轉交給財務部,財務收到確認已完成的運輸的單據,作以確認收入,開專票。
物流運輸業學會稅務風險防范
由于物流兼營的不同,增值稅稅率也隨著不同。根據物流的具體業務,來分適用的稅率。具體業務的稅率如下:
運輸服務業務包括:陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務,適用9%稅率。
物流輔助服務業務包括:航空服務、港口碼頭服務、貨運客運站服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務、打撈救助服務,適用6稅率。
這里物流與快遞要區分開,從接收貨物重量來看,一般根據看什么產品而定重量標準來發物流;從服務對象來看,快遞一般為個人,物流為企業;從倉儲來看,快遞注重及時性,隨到隨拿,而物流倉儲是根據需求而預定的。
物流企業涉及的稅種除了增值稅外,還包括:企業所得稅、個人所得稅、車購稅、車船使用稅、印花稅,如果你有土地,還會有土地使用稅。
需要注意的是增值稅,因為其他主要的稅都不涉刑!大多數情況,企業罰點款,補繳點滯納金,問題都不是很大。但是“增值稅”,如果你犯規了,那是有刑事責任要背的。
既然有稅務風險,財務的我們該如何防控風險?主要注意哪些?來,三哥給你4個關鍵點!
1. 業務是否真實:根據實際業務、真實業務開票
打比方:我們運輸一批煤炭,路途遙遠,客戶愿意給30萬運費。這是真實存在的運輸合同,實際金額也是30萬。
這沒問題,即可開票,就開30萬,具有實際業務交易的。
2. 成本和進項是否真實:根據實際發生業務,取得成本和進項票
打比方:我們公司車加了300元加油費,然后加油站給三哥開了350元的加油票,然后50塊再倒給三哥。這種情況,有的物流公司也是很常見的。
雖然50元小錢沒什么,500元也沒啥。要是50萬?500萬呢?這個金額可大了,最后很可能變成無期徒刑了!請勿以票小而僥幸!
3. 在國家允許的范圍內,合理避稅:優惠政策及地方性政策等
有小微企業的優惠政策、高新企業補助、稅收洼地等。
就比如稅收的優惠,對于入駐的企業給予一定的稅收扶持,把增值稅和企業所得稅的一部分地方稅收獎勵給企業,增值稅給予地方留存的50%-70%(地方留存總稅收的40%)企業所得稅給予地方留存的50%-70%(地方留存的32%) ,納稅大戶一事一議!
4. 使用個體司機作為實際承運人,合理用好三票:加油票、路橋票和其他
根據2017年8月國稅局發布公告,規定了:納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同,收取運費并承擔承運人責任,然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時,自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費,同時符合下列條件的,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
另外,隨著稅局對懲治偽造和非法出售專票犯罪的力度加強,構成了以金稅四期+防偽稅控系統+電子票系統三位一體的風險分析手段,企業信息透明化,再小的芝麻綠豆都能翻個底朝天。
政策依據:
1. 根據《增值稅暫行條例》第三條規定,納稅人兼營不同稅率的項目,應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
2. 根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定,一般納稅人的收派服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。物流企業如兼營快遞服務,需要將簡易計稅項目與一般計稅項目分開核算,分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。
物流運輸業進項抵扣相關問題
物流運輸業兼營運輸、倉儲、收派等業務,有簡易計稅,也有一半計稅的,根據營改增的相關政策規定,用于簡易計稅的進項稅額不得進項抵扣。
也有允許抵扣進項稅額的情形如下:
1. 自2020年3月1日起,一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的專票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費電子普票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
在增值稅納稅申報時,如需用于申報抵扣進項或申請出口退稅、代辦退稅,應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途。
2. 取得橋、閘通行費發票
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
3. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
注意:如果票面有燃油附加費,要和票價一起合計計算進項稅額。
4. 取得取得注明旅客身份信息的鐵路車票
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
5. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
注意:
1)公路、水路客票需有旅客身份信息的才可以抵扣進項;無旅客身份信息的客票,比如出租車票、長途客運手撕票等,不能抵扣進項。
2)票面旅客身份信息需與報銷人的身份信息一致。
3)與本單位建立了合法用工關系的雇員,所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能抵扣的。
4)不屬于購進國內旅客運輸服務,不得抵扣進項。
5)屬于集體福利或個人消費的,其進項不得抵扣進項。
6)取得通行費財政電子票據,不得抵扣稅款。
物流運輸業相關賬務處理
其實,物流公司與其他公司的會計科目都差不多。這里,三哥把物流運輸業的相關流程的賬務處理整理出來,有用,就收藏,需要隨時拿出查閱。
1、收到投資款
借:銀行存款
貸:實收資本
2、購買車輛
借:固定資產
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款等
3、收到運輸費時
借:庫存現金/銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入-運輸收入(貨運收入)/裝卸收入/收派收入等
應交稅費-應交增值稅
4、支付運輸費時
借:營業費用-運輸費
貸:庫存現金/銀行存款
5、計提各項稅費
借:營業稅金及附加-營業稅
營業稅金及附加-城建稅
營業稅金及附加-教育費附加
營業稅金及附加-地方教育費附加
營業稅金及附加-印花稅
所得稅費用-所得稅
貸:應交稅費
6、如果包車是提供物流勞務服務的話,那就計入銷售費用。
7、如果包車不是提供物流勞務服務的話,計入管理費用,明細可根據費用用途,比如業務招待費、差旅費等。
① 支付包車費用于運貨物的
借:主營業務成本
貸:庫存現金或銀行存款
② 支付包車費用于上下班的
借:管理費用-交通費
貸:庫存現金/銀行存款
③ 支付包車費用于跑業務的
借:營業費用-交通費
貸:庫存現金或銀行存款
8、計提工資、社保、公積金
借:勞務成本
貸:應付職工薪酬
9、發放工資
借:應付職工薪酬
貸:其他應收款-個人社保費
其他應收款-個人公積金
應交稅費-個人所得稅
銀行存款
10、上交社保、公積金、個稅
借:應付職工薪酬
其他應收款-個人社保費
其他應收款-個人公積金
應交稅費-個人所得稅
貸:銀行存款
11、其他期間損益結轉及報銷費用等跟一般企業一樣賬務處理。
12、對應結轉成本
借:主營業務成本-運輸支出
貸:勞務成本
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