金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除
【享受主體】
提供涉農貸款、中小企業貸款的金融企業
【優惠內容】
金融企業涉農貸款、中小企業貸款逾期 1 年以上，經追索無法收回，應依據涉農貸款、中小企業貸款分類證明，按下列規定計算確認貸款損失進行稅前扣除：
1.單戶貸款余額不超過 300 萬元(含 300 萬元)的，應依據向借款人和擔保人的有關原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除。
2.單戶貸款余額超過 300 萬元至 1000 萬元(含 1000 萬元)的，應依據有關原始追索記錄(應當包括司法追索記錄，并由經辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除。3.單戶貸款余額超過 1000 萬元的，仍按《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011 年第 25 號)有關規定計算確認損失進行稅前扣除。
【享受條件】
1.涉農貸款，是指《涉農貸款專項統計制度》(銀發〔2007〕246 號)統計的以下貸款：
(1)農戶貸款;
(2)農村企業及各類組織貸款。
農戶貸款，是指金融企業發放給農戶的所有貸款。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。
農村企業及各類組織貸款，是指金融企業發放給注冊地位于農村區域的企業及各類組織的所有貸款。農村區域，是指除地級及以上城市的城市行政區及其市轄建制鎮之外的區域。
2.中小企業貸款，是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過 2 億元的企業的貸款。
3.金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57 號)
2.《國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除問題的公告》(2015 年第 25 號)
3.《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011 年第 25 號)
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