• 應交稅費的借方和貸方各表示什么

    時間:2023-06-15 來源:西安 點擊次數:559

      應交稅費的借方和貸方各表示什么?應交稅費是負債類科目,應交稅費借方反映應交稅費的減少,貸方反映應交稅費的增加。應交稅費一般為貸方余額,表示企業存在還沒有繳納的稅費,但同時也存在應交稅費期末余額在借方的情況。那么,應交稅費期末在借方的情形主要包括以下兩種情況:

      第一種情況是增值稅進項稅大于銷項稅額時,會出現應交稅費的期末余額在借方。我們知道,增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式是,增值稅=銷項稅額—進項稅額。當增值稅一般納稅人企業銷項稅額大于進項稅額時,則期末余額為貸方余額,為還沒有繳納的增值稅;而如果銷項稅額小于進項稅額時,則期末余額為借方余額,為企業待抵扣的進項稅。

      比如,某增值稅一般納稅人企業2019年9月銷售產品一批,實現價稅合計565萬元,其中價款500萬元,稅金65萬元;9月份采購原材料等物料價款合計791萬元,其中價款700萬元,稅金91萬元。不考慮其他因素的影響。則該企業9月份的增值稅的會計處理為:

      1、企業銷售產品時,借:應收賬款—XX客戶 565萬元

      貸:主營業務收入—XX產品 500萬元

      貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 65萬元

      2、企業采購原材料等物料時,借:原材料—原材料明細 700萬元

      借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 91萬元

      貸:應付賬款—XX客戶 791萬元

      根據數據資料,計算9月份增值稅稅額,增值稅=65萬元—91萬元=—26萬元,即應繳納的增值稅為負數。9月份應交稅費—應交增值稅的期末余額在借方(不考慮期初余額 ),為待抵扣的進項稅額,待抵扣的進項稅額可以在下期的增值稅銷項稅額中抵扣。

      第二種情況是企業有可以退還的稅金時,會出現應交稅費的期末余額在借方。企業存在退回稅金有兩個原因,一是企業財務人員在會計處理時的會計處理錯誤,比如計算錯誤多繳納了相關的稅金,或是應預提的稅金沒有計提而直接繳納時,都會出現應交稅費的期末余額在借方。

      二是享受稅收優惠政策時,企業提前預繳的稅金,應給予退還的稅金。也就是說,企業在預繳稅金(增值稅)時,需要借記“應交稅費—應交增值稅(稅金)”會計科目,貸記“銀行存款”會計科目,但企業應該享受免稅的稅收優惠政策,則企業預繳的這部分稅金需要稅務機關退還,那么企業的應交稅費的期末余額會在借方。

      總之,應交稅費期末余額在借方主要源于兩個方面,即一是增值稅一般納稅人企業銷項稅額小于進項稅額時,企業應交稅費的期末余額在借方;二是企業多繳納的各種稅金,稅務機關應予以退還的稅金,則應交稅費的期末余額在借方。多繳納的稅金,即有企業會計處理錯誤多繳納的稅金,也存在企業預繳的稅金但享受稅收政策應退回的稅金。

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