轉售預付卡如何開票交稅
問：一般納稅人向電信購買流量充值卡，電信給納稅人開具的增值稅發票項目是增值電信服務，納稅人轉售給客戶，可以開具增值電信服務的增值稅發票嗎?
根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定：“三、單用途商業預付卡(以下簡稱“單用途卡”)業務按照以下規定執行：
(一)單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
……
九……
(十一)增加6‘未發生銷售行為的不征稅項目’，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。
‘未發生銷售行為的不征稅項目’下設601‘預付卡銷售和充值’、602‘銷售自行開發的房地產項目預收款’、603‘已申報繳納營業稅未開票補開票’。
使用‘未發生銷售行為的不征稅項目’編碼，發票稅率欄應填寫‘不征稅’，不得開具增值稅專用發票。”
因此，若該納稅人為單用途卡售卡企業，銷售流量充值卡時，可向購卡人、充值人開具項目名稱為“預付卡銷售和充值”，稅收分類編碼為“601”，稅率為“不征稅”的增值稅普通發票。若該納稅人不屬于單用途卡售卡企業，發生上述業務不能開具增值稅發票。
問：公司之前有購入ETC的充值卡，現在轉售出去，可以開具增值稅發票嗎?
答：根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定：“……
三、單用途商業預付卡(以下簡稱‘單用途卡’)業務按照以下規定執行：
(一)單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱‘售卡方’)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
單用途卡，是指發卡企業按照國家有關規定發行的，僅限于在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。
……
九、《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)附件《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調整以下內容，納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本(V2.0.11)。
……
(十一)增加6‘未發生銷售行為的不征稅項目’，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。
‘未發生銷售行為的不征稅項目’下設601‘預付卡銷售和充值’、602‘銷售自行開發的房地產項目預收款’、603‘已申報繳納營業稅未開票補開票’。
使用‘未發生銷售行為的不征稅項目’編碼，發票稅率欄應填寫‘不征稅’，不得開具增值稅專用發票。”
因此，若該納稅人為單用途卡售卡企業，轉售ETC充值卡時，應按規定開具增值稅普通發票，其中項目名稱為“預付卡銷售和充值”，稅收分類編碼為“601”，稅率為“不征稅”。若該納稅人不屬于單用途卡售卡企業，發生上述業務不能開具增值稅發票。
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