• 企業防暑降溫品及藥品的會計財稅處理方法

    時間:2022-06-09 來源:西安 點擊次數:275

    防暑降溫品及藥品的財稅處理

      89號文第十一條規定,用人單位應當為高溫作業、高溫天氣作業的勞動者供給足夠的、符合衛生標準的防暑降溫飲料及必需的藥品。不得以發放錢物替代提供防暑降溫飲料。防暑降溫飲料不得充抵高溫津貼。

      《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定,企業發生的合理的勞動保護支出,準予扣除。《企業所得稅法實施條例釋義》明確,本條規定的勞動保護支出,需要滿足以下條件:一是必須是確因工作需要,如果企業所發生的所謂的支出,并非出于工作的需要,那么其支出就不得予以扣除;二是為其雇員配備或提供,而不是給其他與其沒有任何勞動關系的人配備或提供;三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等,如高溫冶煉企業職工、道路施工企業的防暑降溫品,采煤工人的手套、頭盔等用品。

      從上面這兩個文件的規定可知,企業為了維護在高溫環境下作業的職工的身體健康和安全生產的需要,應當為職工配備防暑降溫品及必需的藥品等應急物品。而這種應急物品的支出,不屬于職工福利費范疇,而屬于勞動保護支出范疇。

      案例:B鋼鐵企業為增值稅一般納稅人,于2017年6月為煉鋼車間的工人購買了防暑降溫飲料及必需的藥品,取得的增值稅專用發票上注明價款20000元,增值稅額3400元(已經稅務機關認證)。

    (一)稅務處理

      (1)增值稅處理。《增值稅暫行條例》第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

      由于企業為在高溫環境下作業的職工配備的防暑降溫品及藥品,屬于勞動保護支出,不屬于以上列舉進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形,因此,購買的防暑降溫飲料及藥品,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

      (2)企業所得稅處理。由于企業為在高溫環境下作業的職工配備的防暑降溫飲料及藥品,屬于勞動保護支出,根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定,企業發生的合理的勞動保護支出,準予扣除。

      (3)個人所得稅處理。由于從事高溫作業的職工飲用的防暑降溫飲料及藥品,不屬于《個人所得稅法實施條例》第八條規定的工資、薪金所得項目,因此,無須繳納個人所得稅。

    (二)會計處理

      借:生產成本 20000

      應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3400

      貸:銀行存款 23400

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    • 怎么創建郵箱賬號日期:2023-08-18

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