政府會計科目核算內容「政府會計做賬」

一、核算內容：

　　1.保障性住房核算單位為滿足社會公共需求而控制的保障性住房的原值。

　　2.保障性住房累計折舊核算單位計提的保障性住房的累計折舊(必須建立管理政策)

二、明細科目設置：

　　1.應當按照保障性住房的類別、項目等進行明細核算。

　　2.保障性住房累計折舊應當按照所對應保障性住房的類別進行明細核算。

三、保障性住房的主要賬務處理：

　　1.保障性住房在取得時，應當按其成本入賬。(1)外購的保障性住房，其成本包括購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產達到預定用途前所發生的其他支出。(2)自行建造的保障性住房交付使用時，按照在建工程成本，借：保障性住房貸：在建工程 已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的保障性住房，按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調整原來的暫估價值。(3)接受其他單位無償調入的保障性住房，接受捐贈、融資租賃取得的保障性住房，參照“固定資產”科目相關規定進行處理。

　　2.與保障性住房有關的后續支出，參照“固定資產”科目相關規定進行處理。

　　3.按照規定出租保障性住房并將出租收入上繳同級財政,按照收取的租金金額，借：銀行存款、零余額賬戶用款額度等科目(此處問一下國庫非稅管理規定)貸：應繳財政款

　　4.按照規定報經批準處置保障性住房，應當分別以下情況處理：(1)報經批準無償調出保障性住房，按照保障性住房已計提的折舊，借記“保障性住房累計折舊”科目，按照被處置保障性住房賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“無償調撥凈資產”科目;同時，按照無償調出過程中發生的歸屬于調出方的相關費用，借記“資產處置費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。(2)報經批準出售保障性住房，按照被出售保障性住房的賬面價值，借記“資產處置費用”科目，按照保障性住房已計提的折舊，借記“保障性住房累計折舊”科目，按照保障性住房賬面余額，貸記本科目;同時，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照出售過程中發生的相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“應繳財政款”科目。(3)單位應當定期對保障性住房進行清查盤點。對于發生的保障性住房盤盈、盤虧、毀損或報廢等，參照“固定資產”科目相關規定進行賬務處理。

　　四、保障性住房增加、減少的業務核算：1 保障性住房取得：a、外購的保障性住房借：保障性住房貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：事業支出貸：財政撥款預算收入/資金結存b、自行建造的保障性 住房，工程完工交付使用時借：保障性住房貸：在建工程c、無償調入的保障性 住房借：保障性住房貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 [發生的相關費用]無償調撥凈資產[差額]借：其他支出[支付的相關稅費]貸：資金結存等

　　2出租保障性住房 a、按照收取或應收的租金金額借：銀行存款(國庫非稅征收規定)貸：應繳財政款

　　3、無償調出保障性住房(若政府批示、調撥給xx)借：無償調撥凈資產保障性住房累計折舊貸：保障性住房[賬面余額]借：資產處置費用貸：銀行存款等[歸屬于調出方的相關費用]借：其他支出貸：資金結存等4、出售保障性住房借：資產處置費用保障性住房累計折舊貸：保障性住房[賬面余額]借：銀行存款[處置保障性住房收到的價款]問國庫—是否專戶貸：應繳財政款銀行存款等[發生的相關費用]

　　5保障性住房定期盤點清查盤盈的保障性住房(一般不會有)借：保障性住房 貸：待處理財產損溢盤虧、毀損或報廢的保障性住房(出現、得問責)借：待處理財產損溢[賬面價值]保障性住房累計折舊貸：保障性住房[賬面余額]

　　五、保障性住房的會計實務示例

　　【例1】某事業單位2019年1月10日購買100套保障性住房，每套價值10萬元，用財政直接支付。2019年1月10日財務分錄：借：保障性住房10000000 貸：財政撥款收入——財政直接支付——項目支出 10000000預算分錄：借：事業支出——項目支出——資本性支出10000000貸：資金結存——財政撥款預算收入10000000

　　【例2】接上例，2019年2月1日起，出租其中50套，每月租金1000元。以銀行存款方式收訖。2019年2月1日財務分錄：借：銀行存款——基本賬戶存款50000貸：應繳財政款——應繳國庫款 50000預算不做賬務處理

　　六、保障性住房累計折舊的主要賬務處理：按月計提保障性住房折舊時借：業務活動費用 貸：保障性住房累計折舊2處置保障性住房時(清查處置、調撥處置)借：待處理財產損溢/無償調撥凈資產/資產處置費用等 保障性住房累計折舊貸：保障性住房[賬面余額]保障性住房累計折舊的會計實務示例

　　【 例3】接例1，按照50年計提折舊。2019年1月10日財務分錄：借：業務活動費用——保障性住房折舊16666.67貸：保障性住房累計折舊 16666.67預算不做賬務處理

　　【例4】接例1,例3，2020年1月1日，無償調出其中10套保障性住房，另支付相關稅費5萬元。2020年1月1日借：無償調撥凈資產980000保障性住房累計折舊 20000貸：保障性住房 1000000預算不做賬務處理2020年1月1日：(調撥時發生的費用)財務分錄：借;資產處置費用50000貸：銀行存款——基本賬戶存款50000預算分錄：借：其他支出——相關稅費50000貸：資金結存——貨幣資金50000

　　【例5】接例1,例3，2020年1月1日，出售其中10套保障性住房，獲得收入150萬，上交財政，另支付相關稅費5萬元。2020年1月1日(出售前、結轉凈值)財務分錄：借：資產處置費用980000保障性住房累計折舊 20000貸：保障性住房 1000000預算不做賬務處理2020年1月1日(取得出售收入)借;銀行存款——基本賬戶存款1500000 貸：應繳財政款——應繳國庫款1450000銀行存款——基本賬戶存款50000(收入抵費用)預算不做賬務處理七 期末余額保障性住房科目期末借方余額，反映保障性住房的原值。

　　保障性住房累計折舊期末貸方余額，反映單位計提的保障性住房折舊累計數。