個人轉讓股權需要交哪些稅「股權轉讓稅務處理」

之前的《辦案札記》也聊過關于股權轉讓納稅的問題，就此還是摘抄此前的內容予以簡述關于個人轉讓股權繳納個人所得稅的一些重點問題。

一、平價轉讓≠無需納稅。

　　一般理解都是股權轉讓收入納稅都是應該是由增值收入的情況相來繳納個人所得稅，但是實務中并不會因為平價轉讓而實際認可無需納稅的處理，因為《辦法》規定申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定股權轉讓收入。

　　而股權轉讓收入中的“收入明顯偏低”一般是指：

　　1、申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的;

　　2、申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

　　3、申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的;

　　4、申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的;

　　5、不具合理性的無償讓渡股權或股份。

　　故而本案中b即便是平價轉讓，但是如果公司擁有的凈資產與b對應的股權價值超過了200萬元的情況下，一般也可能被視為轉讓收入偏低，進而被采取核定征收。

二、股權轉讓收入明顯偏低的正當事由。

　　《辦法》中明確規定，股權轉讓收入明顯偏低時至少具備下列情形才能視為是正當理由：

　　1、出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權;

　　2、繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

　　3、相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

　　4、股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

、0元轉讓≠無需納稅

　　三

　　這種情況基本無特殊情形基本都會被視為股權轉讓收入明顯偏低，基本0元對價轉讓只會出現在股權激勵中的回購觸發機制中或者繼承中，但是一般來說這種股權激勵回購的價格也涉嫌侵害股東的財產自主定價權的可能，之前的《辦案札記》中詳細說過，此處不再贅述。

四、違約金也是股權轉讓所得。

　　這一點在《辦法》中予以明確規定了，轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入，而且股權轉讓收入不僅限于現金所得，還包括其他財產所得，例如實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

五、股權原值的確認方法要區分出資形式。

　　《辦法》規定股權原值的確認按照如下方法確認：

　　1、以現金出資取得的股權，按實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

　　2、以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

　　3、通過無償讓渡方式取得股權，按取得股權發生合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

　　4、被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

六、核定股權轉讓收入的方法存在先后順序，而非任意選擇。

　　按照《辦法》規定，出現核定股權轉讓收入情形的，應當依次按照下列方法進行：

優先凈資產核定法

　　股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

　　被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

　　6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

其次類比法

　　1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;

　　2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。

最后其他合理方法

　　主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

七、被投資企業也需配合提交材料，而非“無所事事”。

　　根據《辦法》規定，被投資企業應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

　　被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(a表)》及股東變更情況說明。

八、并非所有的股權轉讓都適用本辦法。

　　《辦法》規定，本辦法所稱股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內成立的企業或組織(以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合伙企業)的股權或股份。

　　另外個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，轉讓限售股，以及其他有特別規定的股權轉讓，不適用本辦法。

九、個人轉讓股權納稅公式

　　財產轉讓應納個人所得稅稅額=(股權轉讓收入—股權原值—合理費用)×20%