發布日期:2023-04-06 瀏覽次數：2954次
西安公司注銷，賬面還有存貨怎么辦?常見處理方式有：低價清倉拋售、轉移存貨、分銷存貨。但在對賬面存貨進行處理前，一定要查明原因，根據不同原因造成的存貨情形，可采取不同的處理方式。
一、西安公司賬面存貨是什么原因造成的?
(一)賬實相符，確實有存貨實物庫存未處理
這種情況下，要么將存貨低價處理，要么分配給股東，而“將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定的視同銷售行為。因此不管怎么處理，都需要按銷售處理，繳納相應的稅款，主要涉及到增值稅及附加，一般情況下此時處理該批存貨不會存在額外的增值，不會產生企業所得稅的問題。
(二)賬實不符，賬上有數據，庫存不存在，或者賬面數大于庫存數
1、前期賬務處理錯誤
若核實是前期賬務處理錯誤，則需要進行前期差錯更正;同時很可能需要調整以前年度的企業所得稅申報表，若少結轉成本多繳稅款，則需向稅局申請退稅和退稅利息，若少繳稅款則需補繳稅款和滯納金。
2、盤虧原因實在無法查清
若企業并未發現是賬務處理錯誤，也確實不清楚具體原因，則可以向稅務機關坦白根據現有的資料確實無法查實，按《稅收征管法》第35條規定，如果無法查賬，稅務機關有權進行核定征收。
3、前期存在虛購增值稅進項發票行為
根據《中華人民共和國刑法》的第二百零五條的規定：“虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。”
4、存在賬外收取未開票款項行為，銷售收入未入賬，存貨未結轉成本
公司在前期銷售貨物時并未開具發票，銷售款項用私卡收取，這批存貨出庫后既沒有將銷售款項進行相應的賬務處理，同時也就沒有結轉成本。這類情況就是明顯的偷稅行為，被稅務機關查實后，一般會被要求補繳該批存貨銷售款項的稅款和滯納金，同時還會面臨0.5-5倍的處罰，若企業拒不繳納稅款、滯納金和罰款，企業會涉及逃稅罪的問題，企業直接責任人可能會面臨刑事責任。
5、實物存貨因被搶、自然災害等不可抗力因素而毀損或報廢
因自然災害造成的損失不再作為非正常損失處理，不需要轉出進項稅額，但同時企業需準備充分的證據材料證明存貨毀損確實是由這些不可抗力因素造成的。另外，對于因自然災害造成企業與生產經營管理活動相關資產的損失，根據《企業所得稅法》及相關政策的規定，準于在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，但應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出，并提供證明材料留存備查。
6、實物存貨因被盜、失火等管理不善原因而發生毀損或報廢
企業需將存貨對應的進項稅額進行轉出，當然，若企業是小規模納稅人則不存在進項轉出問題。至于這批存貨能否在企業所得稅稅前扣除，關鍵在于企業是否能提供足夠充分的證明材料，例如公安機關的報案記錄等，只要證明材料足夠充分一般允許作為損失扣除。
二、西安公司注銷時賬面存貨如何處理?
企業在注銷之后是存貨的最后持有者，所以企業在某種定義上是存貨的最終消費者，在存貨沒有進行下一步處理之前是沒有納稅義務的。
1、低價清倉拋售：公司注銷之后，公司存貨沒有了優質的銷售途徑，存貨很大可能沒有了任何價值，這時就需要及時止損，止損方法就是將存貨低價清倉拋售，能賣出多少就賣多少，不計成本將所有存貨快速變現。
2、轉移存貨：如果管理者在公司被注銷之后，依然有繼續售賣的想法，就可以把公司的存貨進行轉移，待找到合適的渠道之后，再拿出來進行銷售。
3、分銷存貨：可以把公司注銷之后的存貨，分給公司內的所有員工進行分銷。
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