西安稅務注銷相關法律知識

　　今天小睿給大家整理的是有關西安稅務注銷的相關法律知識，希望能夠幫助到有需要的朋友。

　　在稅務嚴查形勢下，很多存在稅務問題的企業都選擇注銷企業，以防止承擔稅務風險，這些企業往往會面臨著注銷難的問題。因此，關于企業辦理稅務注銷難的討論不絕于耳。但是，對于一般企業只要是納稅正常戶，其實辦理稅務注銷程序簡便快捷，并不存在注銷難的問題。為優化營商環境、深化“放管服”改革要求，進一步優化辦理清稅證明，直接向市場監管部門申請辦理注銷登記。2018年9月18日，稅務總局公布《關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知》(稅總發[2018]149號)，提出實行清稅證明免辦服務和優化稅務注銷即辦程序，極大的便利了納稅人的稅務注銷程序。本文將為讀者介紹什么是稅務注銷，稅務注銷的程序以及何種情況才會出現注銷難。

一、何種情況下企業應當向稅務機關申請稅務注銷

　　2018年9月18日，稅務總局發布了稅總發〔2018〕149號文件，明確規定進一步優化辦理企業稅務注銷程序，自2018年10月1日起，對符合相應條件的納稅人，實行清稅證明免辦服務、稅務注銷即辦服務，并簡化稅務注銷辦理的資料和流程。各地稅務機關陸續出臺了具體舉措，簡化注銷程序，并利用網上稅務局等平臺，為納稅人辦理稅務注銷登記提供便利。那么企業在何種情況下需要申請稅務注銷呢?

　　(一)單位及查賬征收個體工商戶應申請稅務注銷的情形根據《稅務登記管理辦法》(稅務總局令第36號)第二十六條至第二十九條的相關規定，單位及查賬征收個體工商戶(以下簡稱納稅人)發生以下情形，應當向稅務機關申請稅務注銷。具體包括：

　　1.因解散、破產、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。

　　2.按規定不需要在市場監督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經有關機關批準或者宣告終止的。

　　3.被市場監督管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。

　　4.因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的。

　　5.外國企業常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業務活動的。

　　6.境外企業在中華人民共和國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工、離開中國的。

　　7.非境內注冊居民企業經稅務總局確認終止居民身份的。

辦理稅務注銷領取營業執照后未開展經營活動，申請注銷登記前未發生債權債務或已將債權債務清算完成的有限責任公司、非公司企業法人、個人獨資企業、合伙企業，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關，直接向市場監管部門申請辦理注銷登記。

　　1.未辦理過涉稅事宜的;

　　2.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅(滯納金)及罰款的。

　　(二)定期定額個體工商戶應申請稅務注銷的情形

　　定期定額個體工商戶(以下簡稱納稅人)發生以下情形，向稅務機關申請稅務注銷。具體包括：

　　1.因解散、破產、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。

　　2.按規定不需要在市場監督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經有關機關批準或者宣告終止的。

　　3.被市場監督管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。

二、沒有未決事項的納稅人可即時辦理稅務注銷

　　未完結事項，主要包括納稅人存在違法違規事項尚未處理、應納稅款尚未繳清、發票未繳銷、金稅盤尚未辦理注銷等事項。納稅人應在辦理稅務注銷前，按照規定辦理完結這些事項。如果屬于被納入了非正常戶的企業，還需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應的滯納金和罰款，解除非正常狀態后，才能按照正常程序提交注銷申請。

　　根據稅總發〔2018〕149號文規定，對向市場監管部門申請一般注銷的納稅人，稅務機關在為其辦理稅務注銷時，進一步落實限時辦結規定。對未處于稅務檢查狀態、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。

　　(一)納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

　　(二)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

　　(三)省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業;

　　(四)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;

　　(五)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

　　納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。若未履行承諾的，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。

　　一般情況下，企業符合以上條件能夠享受即時辦結服務的，辦稅人員只需點擊稅務注銷預檢和辦理板塊，按照系統中的相關要求，上傳附件資料，點擊“監控掃描”按鈕，對是否符合注銷登記即辦資格進行自檢。經過系統核驗，納稅信用級別符合條件，且無未辦結事項，符合稅總發〔2018〕149號文中列明的即時辦理相關條件。點擊、確認，辦稅人員遞交了稅務注銷登記申請，企業當天就可以通過審核，并在相應版塊下載《清稅證明》，完成稅務注銷登記。對于那些符合即辦資格及條件，卻由于向稅務機關所提交的材料不全或者有誤而導致審核不能及時通過的企業，稅務機關會對該類企業出具一份《稅務事項通知書》，通知書會詳細介紹企業未能即時辦結的原因以及需要補交的材料，企業只需按照通知書的相關指引辦理所要求的的事項，即可繼續申請稅務注銷。

三、什么情況下辦理稅務注銷難？

　　(一)被列為非正常戶的企業注銷難

　　《稅務登記管理辦法》(稅務總局令第7號)第三十八條規定，已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

　　如果企業被稅務機關認定為非正常戶，企業需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應的滯納金和罰款，解除非正常狀態后，才能按照正常程序提交注銷申請。

　　(二)存在遺留稅務問題注銷難

　　實務中，企業日常經營情況比較復雜，要辦理稅務注銷，常常涉及過去數年數據的復核。因此，如果企業在存續經營期間不關注稅務風險的管控，這些風險點極易在企業稅務注銷過程中集中爆發。例如企業存貨結轉問題、股東與企業之間的財務混同問題、增值稅專用發票管理問題、不合規的納稅申報問題等等，企業的稅務遺留問題都會給企業的正常注銷帶來一定的阻礙。

四、稅務注銷與工商注銷產生不同的法律效果

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規定：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起，三十日內審核并發給稅務登記證件。

　　第十六條規定：從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起，三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更，或者注銷稅務登記。通常來講，工商已注銷的公司，稅務登記肯定已經注銷了。

　　第三十七條規定：對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。

　　從《稅收征管法》的上述規定中可以看出，稅務登記僅是方便稅務管理的需要而設定的，而對法定的權利、義務并沒有設定或終止的效力。也就是說，即使沒有進行稅務登記，納稅人的納稅義務也不會因此而減免。

　　根據《中華人民共和國公司登記管理條例》第四十四條規定：“經公司登記機關注銷登記，公司終止”。該條款所指的注銷登記也就是工商注銷登記，如果公司辦理了注銷登記，權利、義務也即終止，即便稅務登記還在，企業合法注銷的情況下也不能再進行稅務管理，更不能成為稅務機關進行稅務行政處罰的對象。

　　以上就是有關稅務注銷的法律小知識了，如果大家還有什么疑惑也歡迎大家留言提問，小睿看到后會為大家解答。

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