西安高新技術企業認定稅收優惠有哪些？

　　2020年7月，國務院印發的《關于促進國家高新技術產業開發區高質量發展的若干意見》里提出各級政府建立健全政策協調聯動機制，落實好高新技術企業研發費用加計扣除、所得稅減免、小微企業普惠性稅收減免等政策，為高新技術企業的發展保駕護航。

　　那么高新技術企業具體能享受什么稅收福利呢?要如何享受呢?一起來看看吧!

　　問：我是高新技術企業，有何稅收優惠?

　　高新技術企業可以享受的稅收優惠包括：

　　(1)所得稅優惠：

　　高新技術企業適用15%的企業所得稅稅率。這一優惠還能惠及高新技術企業從境外取得所得同樣適用15%稅率，以及允許境外取得所得繳納稅款抵免境內所得稅。

　　(2)職工教育經費允許稅前扣除：

　　高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

　　TIPS：職工教育經費允許稅前扣除的優惠政策并非限定高新技術企業適用，但是稅前扣除比例一般為2.5%。

　　(3)虧損結轉年限達到10年

　　高新技術企業和科技型中小企業在所得稅年度匯算清繳時，該年度發生了虧損的，允許結轉最長年限達到10年。

　　TIPS：在企業所得稅法里對于一般企業的年度虧損彌補，允許最長結轉的年限為5年。即使2020年疫情期間出臺的政策，對于特定困難行業的企業可結轉的年限也只能結轉8年。

　　(4)高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅

　　自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

　　(5)中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅

　　中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

　　問：高新技術企業能否放棄企業所得稅15%的優惠?

　　答：你可以放棄高企的所得稅優惠，企業有選擇的權力。

　　提醒：

　　高新技術企業資格證書在有效期內的企業仍然需要填報：《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)，不管是否享受高新技術企業優惠。

　　問：高新技術企業能否享受研發費用加計扣除?

　　答：不需要。

　　根據《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

　　問：高新技術企業減按15%征收企業所得稅需要備案嗎?

　　答：不需要。

　　根據《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

　　問：高新技術企業享受企業所得稅稅收優惠，需要保管哪些資料留存備查?

　　答：

　　1、高新技術企業資格證書;

　　2、高新技術企業認定資料;

　　3、知識產權相關材料;

　　4、年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料;

　　5、年度職工和科技人員情況證明材料;

　　6、當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表。

　　問：高新技術企業享受優惠期間是如何規定的?

　　答：企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠

　　舉個例子：

　　A企業取得的高新技術企業證書上注明的發證時間為2019年12月15日，A企業可自2019年度1月1日起連續3年享受高新技術企業稅收優惠政策，即享受高新技術企業稅收優惠政策的年度為2019、2020和2021年。

　　問：享受15%優惠稅率的高新技術企業申請注銷，清算所得適用的稅率還是15%嗎?

　　答：清算期作為一個獨立納稅年度計算清算所得，清算所得應按照25%的法定稅率繳納企業所得稅。

　　問：企業高新技術企業資格2020年11月到期，2020年之前5年尚未彌補完的虧損是否準予結轉以后10年內彌補?

　　答：高新技術企業按照其取得的高新技術企業證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。因此2020年屬于具備資格年度，2020年之前5年尚未彌補完的虧損準予結轉以后10年內彌補。

　　舉個例子：

　　A企業取得的高新技術企業證書上注明的發證時間為2018年9月17日，有效期3年。則2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。

　　高新還要不斷的正常認定，才能持續的享受政策。

　　問：高新技術企業優惠稅率與小微企業所得稅優惠能否疊加享受?

　　答：不能。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條規定，《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受，是指企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。因此，企業的所得稅適用稅率可以根據自身情況從優選擇適用優惠稅率，但不得同時疊加享受。

　　企業可以根據自身實際情況最大化地享受稅收優惠。

　　問：高新技術企業同時又符合軟件企業優惠條件的，是否可以疊加享受優惠?

　　答：根據《國家稅務總局關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》(國稅函 〔2010〕157號)第一條第二項規定：居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能重復享受15%稅率后再減半征稅。

　　問：高新技術企業每年必須提交火炬年報嗎?

　　答：高企有效期內累計兩年未提交年報，將會被取消高新技術企業資格。

　　高企抽查數量一般不低于當年認定數量的10%，高企火炬統計年報中主營業務收入下降超過10%的，將會被列為重點抽查范圍。

　　注意：

　　高企抽查中過去三年納稅總額低于各級財政給予的財政補貼額度的，或者過去三年發生重大事故等的企業，將會被列為重點抽查范圍。

　　問：哪些情況將被取消高新技術企業資格?

　　答：已認定的高新技術企業有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業資格：

　　(1)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;

　　(2)發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的;

　　(3)未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發展情況報表的。

　　問：企業被取消高新技術企業資格后，稅務機關何時開始追繳已享受的稅收優惠?

　　對被取消高新技術企業資格的企業，由認定機構通知稅務機關按《稅收征收管理法》及有關規定，追繳其自發生取消高新技術企業資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。

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