增值稅一般納稅人在生產經營中購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,需要做進項稅額轉出出來,計入相關的成本費用。那么,已認證進項稅額轉出怎么做賬呢?
比如,某制造型企業為增值稅一般納稅人,2020年9月份購入材料一批,增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為26萬元,材料價款金額為200萬元。材料已經辦理入庫(材料采用實際成本進行核算),采購款還沒有支付。材料入庫后,該企業將該批材料全部用于發放員工福利。企業的賬務處理如下:
購入材料辦理入庫時: 借:原材料——XX材料 200萬元
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 26萬元
貸:應付賬款——XX供應商 226萬元
將材料用于員工福利時:借:應付職工薪酬 226萬元
貸:原材料——XX材料 200萬元
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 26萬元
通過上面的例子可以看出,增值稅一般納稅人購入的材料用于員工福利,其取得的進項稅額不得抵扣銷項稅額,在進行會計處理時,不通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算,而通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算。
增值稅進項稅轉出相關業務的會計處理:
1、發生非正常損失或改變用途的賬務處理。增值稅一般納稅人因發生非正常損失或改變用途等,導致原已經計入進項稅額但不得從銷項稅額中抵扣的,需要將進項稅額轉出,即借記“待處理財產損溢”“應付職工薪酬”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
2、購進時已全額抵扣進項稅額,但轉用于不動產在建工程的賬務處理。增值稅一般納稅人企業購進時,已經全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的,其以抵扣進項稅額的40%部分需要與轉用當期轉出,即借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)科目。”
3、原不得抵扣且沒有抵扣進項稅額的固定資產等,改變用途后可以抵扣的賬務處理。增值稅一般納稅人取得的原不得抵扣且沒有抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等,因改變使用用途后允許抵扣進項稅額的應稅項目,需要在改變用途的次月調整固定資產等相關資產賬面價值,按允許抵扣的進項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“固定資產”“無形資產”等科目,并按調整后的賬面價值計提折舊或攤銷。
總之,增值稅一般納稅人購進的貨物、服務、無形資產等,用于集體福利、免稅項目等其取得的進項稅額不得抵扣需要做進項稅額轉出,并通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算,其進項稅額轉出的稅額計入相關的成本費用。
差旅費需要繳納個人所得稅嗎? 差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人“工資、薪金所得”項目的收入,不征稅。 依據 國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知(國稅發〔1994〕89號) 現將我們制定的《征收個人所得稅若干問題的規定》印發給你們,請認真遵照執行。本規定自1994年1月1日起施行。 征收個人所得稅若干問題的規定 為了更好地貫徹執行《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施條例(以下簡
電子普通發票如何領用? 納稅人在發票票種核定的范圍(發票的種類、領用數量、開票限額)內領用發票。 辦理材料: 1.經辦人身份證件原件1份(查驗后退回) 有以下情形的,還應提供相應材料: 1.領用增值稅紙質專用發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票、增值稅紙質普通發票、增值稅電子普通發票和增值稅電子專用發票: 金稅盤(稅控盤)、報稅盤、稅務UKey 通過網上領用可不攜帶相關設備 2.領用稅控收款機發票:稅控收款機用戶卡 辦理地點:1.可通過辦稅服務廳(場所)、電
紅字增值稅專用發票信息表要蓋章嗎? 紅字信息表不需要蓋章。 依據 國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告(國家稅務總局公告2016年第47號) 為進一步規范納稅人開具增值稅發票管理,現將紅字發票開具有關問題公告如下: 一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理: (一)購買方取得專用發
增值稅專用發票丟失,如何處理? 發生發票丟失情形,應當于發現丟失當日書面報告稅務機關。 納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯,可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。 納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯,可憑相應發票的發票聯復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯,可憑相應發票
小規模納稅人免征增值稅的優惠政策是怎么規定的? 自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。 依據 財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告(財政部 稅務總局公告2023年第1號) 現將增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策公告如下: 一、自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。 二、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅
居民個人的綜合所得包括哪些項目?如何計算? 居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。 舉例:居民個人蘭蘭2020年共取得工資144000元,取得勞務報酬20000元,取得稿酬5000元,轉讓專利使用權取得收入20000元,符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元。 綜合所得年收入額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)&time
江蘇收購建筑資質注意事項 由于江蘇建筑企業資質辦理周期往往比較長,所以很多江蘇建筑企業考慮直接收購一家帶有建筑資質企業的公司直接經營,隨著建筑業的快速發展,越來越多的江蘇的建筑企業開始考慮通過收購的方式獲取建筑資質。然而,這并不是一項輕松的任務,需要考慮眾多的注意事項。在本文中,我們將重點介紹收購江蘇建筑資質時需要注意的要點,并通過具體案和數據向您展示其中的重要性。無論是已經在考慮收購建筑資質的道路上或者是剛剛開始考慮這一方案本文都將為您提供寶貴的指導和信息