• 高新技術企業三表一致哪三表

    時間:2022-12-25 來源:西安 點擊次數:2252

      目前研發費用歸集有三個口徑:一是會計核算口徑,由《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》(財企〔2007〕194號)規范;二是高新技術企業認定口徑,由《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2016〕195號)規范;三是加計扣除稅收規定口徑,由財稅〔2015〕119號文件和國家稅務總局2015年第97號公告、國家稅務總局2017年第40號公告規范

      綜上所述,企業財務報表的研發費是會計口徑,主要目的是為了準確核算研發活動支出,而企業研發活動是企業根據自身生產經營情況自行判斷的,除該項活動應屬于研發活動外,并無過多限制條件,只要認為是研發活動發生的費用都可以計入。企業年度所得稅納稅申報表(A104000期間費用明細表)第十九行(研究費用)是跟財務報表的研發費用一致的,是根據會計口徑的數據填列的。但是,研發投入專項審計報告的研發費用其主要目的是為了判斷企業研發投入強度、科技實力是否達到高新技術企業標準,因此是有歸集口徑范圍的。高新技術企業認定管理工作指引中詳列了人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發費用以及其他費用的歸集范圍。

      高企的研發投入實際上就是來源于會計口徑的研發投入,某些特定情況下有可能會等于。但大部分情況都是高企研發費用口徑小于會計研發費用口徑。

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