職工福利費指什么 為什么是14%

一、職工福利費支出包括哪些內容？

答：

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定，企業職工福利費，包括以下內容：(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

二、職工福利費扣除標準是多少？

答：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條的規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

三、為員工報銷的醫藥費能否計入職工福利費稅前扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第(二)項的規定，未實行醫療統籌企業的職工醫療費用可以作為福利費在企業所得稅稅前扣除。

　　已實行醫療統籌(包括基本醫療保險費)的企業，其為員工報銷的醫藥費不屬于《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定的職工福利費，不得作為職工福利費支出從稅前扣除。

四、企業每年組織員工進行體檢，發生的體檢費用能否計入職工福利費稅前扣除？

答：

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3 號)第三條第(二)項的規定，職工福利費包括企業為職工衛生保健所發放的各項補貼和非貨幣性福利。企業發生的職工體檢費用屬于職工衛生保健方面的支出，可以作為職工福利費支出，按照規定稅前扣除。

五、企業為員工提供集體宿舍的支出能否計入職工福利費稅前扣除？

答：

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第(二)項的規定，職工福利費包括企業為職工住房所發放的各項補貼和非貨幣性福利。企業為員工提供集體宿舍的支出，屬于企業為員工提供的用于住房方面的非貨幣性福利，可以作為福利費支出，按照相關規定稅前扣除。

六、在2012年國家稅務總局所得稅司在線答疑中，網友孫勇提問：關于國稅函2009年3號文中的福利費范圍的問題，文件中列舉內容是部分列舉還是全部列舉？

　　目前有的稅務機關執行時是按全部列舉來執行的，也就是文件列舉的內容可以作為福利費在限額中扣除，不在范圍內的內容，屬于與收入無關的支出，不得稅前扣除。

所得稅司巡視員盧云回答：

　　根據《稅法》實施條例第四十條規定，“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。” 《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條僅列舉了職工福利費的部分內容，沒有列舉提問中提到的費用項目，如確實是為企業全體屬于職工福利性質的費用支出，且符合《稅法》規定的權責發生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規定在企業所得稅前扣除。”

七、企業發生的福利費補貼，是不是都必須按照職工福利費稅前扣除？

答：

　　不一定，也有可能按工資薪金稅前扣除。根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第一條的規定，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

八、我單位向勞務派遣員工發放的福利費可以稅前扣除嗎？

答：

　　可以。根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條的規定，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，按照協議(合同)約定直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出，按規定在稅前扣除。

九、我單位因行業需要聘用了大量大學實習生和臨時工，發放給他們的福利費可以稅前扣除嗎？

答：

　　可以。根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第一條的規定，企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規定在企業所得稅前扣除。

十、企業發生的福利費，有什么核算規定？可否核定？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定：“四、關于職工福利費核算問題 企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。”

十一、企業將資產用于職工獎勵或福利，在企業所得稅上是否應當視同銷售進行處理，如何確認銷售收入？

答：

　　企業發生將貨物、財產、勞務用于職工獎勵或福利等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

十二、購進發放福利的進項稅額是否可以抵扣？

答：

　　用于集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產等項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

十三、企業自己產出的產品發放員工福利，增值稅如何處理？

答：

　　將自產、委托加工的貨物用于集體福利，視同銷售貨物。

十四、企業發放的職工福利，個人所得稅如何處理？

　　答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定：福利費所得免征個人所得稅。個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費;所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

　　根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)第?條規定：下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;(二)從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助;(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。