企業購進貨物或無形資產時需要支付的進項增值稅,按照現行稅法規定,不得從銷項稅額中抵扣的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等。
進項稅額不能抵扣的具體情形
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
2、非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;
3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;
4、納稅人購進特殊服務的,包括餐飲服務、貸款服務、居民日常服務以及娛樂服務;
5、國務院規定的其他項目。
進項稅額可以抵扣的情況包括什么?
進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的情況有以下三種:
1、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;
2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;
3、購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
進項稅額與銷項稅額的區別有哪些?
1、概念不同:進項稅額指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發票記載的稅額;銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發票記載的稅額。
2、計算公式不同:進項稅額=外購原料、燃料、動力價款*稅率,進項稅額可以抵扣銷項稅額;銷項稅額=不含稅銷售額×稅率;銷項稅額=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。
進項稅額轉出是什么?
進項稅額轉出是企業購進貨物發生非正常損失,以及將購進貨物改變用途,其抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅”科目轉入有關科目,不予抵扣。
進項稅額轉出包括以下幾種情況:納稅人購進貨物及在產品、產成品發生非正常損失;購進貨物或應稅勞務改變具體用途,如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉出進項稅額的情況有:商業企業收到供貨企業的平銷返利、出口企業按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業務成本的不得免征和抵扣稅額等。
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