業務招待費的扣除標準
業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。
在業務招待費的具體范圍上，不論是財務會計制度還是稅法都未給予清晰明確的界定，一般包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用，是企業進行正常經營活動所必要的一項成本費用支出。由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限額規定——分不同情況按一定標準扣除(限額扣除)。
《企業所得稅法實施條例》第四十三條：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。1、業務招待費扣除采用“雙限額”、“孰小原則”，主要是考慮到商業招待和個人消費之間難以區分的因素。
【年度申報案例】：105000 納稅調整項1明細表(2017版)及填報說明】2、計算廣告費和業務宣傳費、業務招待費扣除限額的計算基數為銷售(營業)收入合計=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。
【(1)、《企業所得稅法實施條例》第四+四條：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
(2)、年度申報案例：A105060 廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表(2017版)及填報說明】
一般情況下企業的業務招待費包括兩部分：
銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業務收入，還包括其他業務收入、視同銷售收入。但是不含營業外收入(如政府補助收入、讓渡固定資產或無形資產所有權收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。
1、日常性業務招待費支出，如餐飲費、住宿費、交通費等。
2、重要客戶的業務招待費，即除前述支出外，還有贈送給客戶的禮品費、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等。
案例：
如果企2021年的銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為6萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發生額為4萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發生額為10萬元，稅前準予扣除為多少?
(1)、銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為6萬元，按照發生額的60%扣除，稅前扣除額3.6萬元。
(2)、銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為4萬元，按照發生額的60%扣除，稅前扣除額為2.4萬元。
(3)、銷售收入為1000萬元，招待費實際發生額為10萬元，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。稅前扣除額為5萬元。
計算過程：招待費10萬元，按照發生額的60%計算等于6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。銷售收入為1000萬元的0.5%為5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。在業務招待費的日常核算中，注意合理的支出明細科目分類：
1、因業務開展的需要，招待客戶用餐，建議“營業費用”下“招待費”;
2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐、建議“管理費用”下“職工福利費”;
3、員工出差就餐，在標準內的餐費，建議“營業費用”下“差旅費”;
4、企業組織員工職業培訓，培訓期間就餐，建議“管理費用”下“職工教育經費”;
5、公司在酒店召開會議，會議期間就餐，建議“管理費用”下“會議費”;
6、公司籌建期間發生的餐費，建議“管理費用”下“開辦費”;
7、以現金形式發放的員工餐費補貼，建議“管理費用”下“工資薪金”;
8、企業召開董事會，董事會期間發生的餐費，建議“管理費用”下“董事會費”;
9、工會組織員工活動，活動期間發生的餐費，建議“管理費用”下“工會經費”。
另外，業務宣傳費的扣除限額為營業收入的15%(特定行業30%)，是業務招待費的30倍(特定行業的60倍)，存在較大的限額空間。如果能夠結合業務需求，合理統籌業務招待費與業務宣傳費的支出，將會起到很好的節稅效應。
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