一、盈余公積的提取
法定盈余公積金是企業按國家規定的比例計算提取的盈余公積金,按稅后利潤的10%提取,當企業的法定盈余公積超過其資本金總額的50%時,可不再提取。任意盈余公積金是根據企業自身發展需要,按公司章程或股東大會決議提取的盈余公積金,任意盈余公積金的提取比例按公司章程或股東大會確定的比例計算。企業用盈余公積金轉增資本時,轉增資本金后留存于企業的盈余公積不得少于注冊資金的25%。
法定公益金按稅后利潤的5%至10%提取,專門用于企業職工的集體福利設施,如興建職工住房、理發室、浴池、托兒所等。企業按規定從凈利潤中提取盈余公積金和法定公益金時,借記"利潤分配(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積)"科目,貸記"盈余公積(法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金)"科目。
此外,外商投資企業提取的儲備基金和企業發展基金,中外合作經營企業用利潤返還的投資,也在"盈余公積(儲備基金、企業發展基金、利潤返還投資"科目核算。
二、盈余公積的核算
例.某企業本年實現凈利潤80000元,本年提取法定盈余公積8000元,提取法定公益金4000元。其有關賬務處理為:
借:利潤分配--提取法定盈余公積 8000
--提取法定公益金 4000
貸:盈余公積--法定盈余公積 8000
--法定公益金 4000
外商投資企業提取儲備基金、企業發展基金時,其會計分錄為:
借:利潤分配--提取儲備基金
--提取企業發展基金
貸:盈余公積--儲備基金
--企業發展基金
中外合作經營企業以利潤返還投資時,按實際收到的金額,作如下會計分錄:
借:利潤分配--利潤歸還投資
貸:銀行存款
同時:
借:利潤分配--利潤返還投資
貸:盈余公積--利潤返還投資
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