簡易計稅一般分為三類

　　簡易計稅一般分為三類：

第一類：低于基本征收率（3%征收率減按2%征收）

銷售自己使用過的固定資產

　　一、

銷售舊貨

　　二、

　　銷售使用過的固定資產或者舊貨，都可以選擇簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策，不得開具專票。

　　銷售自己使用過的固定資產，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具專票。(國家稅務總局公告2015年第90號)

納稅主體一：一般納稅人

　　A：已抵扣過進項稅的固定資產(包括允許抵扣但實際未抵扣-企業自身原因導致)：

　　一般納稅人銷售自己使用過、已抵扣過進項稅額的固定資產，按照適用的稅率征收增值稅。

　　B：不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產

　　這類設備一般是在營改增前投入使用的，現行稅法規定依照3%征收率減按2%征收增值稅。

納稅主體二：小規模納稅人

　　小規模納稅人發生上述行為，減按2%的征收率征收增值稅

第二類：基本征收率（3%征收率）

一、建筑服務業

　　(1)必須簡易計稅：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件。《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)

清包工

　　(2)可選擇簡易計稅：①以方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務;②為提供建筑服務，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程;③為提供的建筑服務是建筑工程老項目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;④銷售自產、外購機器設備的同時提供建筑安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，稅。(總局公告2018年第42號)

　　采用簡易計稅時，可以選擇差額征稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。(財稅〔2016〕36號文附件2)。

2、銷售特殊的自產貨物

　　銷售特殊的自產的貨物，由于幾乎無法取得進項或者進項很少，稅務總局給了納稅人可選擇簡易計稅的優惠。

　　(1)縣級及縣級以下小型水力發電單位，銷售自產的電力。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　(2)銷售自產的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　(3)銷售自產的建筑材料和生產建筑材料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　(4)銷售自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　(5)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　(6)藥品經營企業，銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

　　(7)單采血漿站，銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號)

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3、交通運輸服務

　　(1)公共交通運輸服務包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車等。提供上述服務，可以選擇3%簡易計稅。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　(2)公路經營企業，收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)

4、動漫服務

　　經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權，可以選擇3%簡易計稅。(財稅〔2016〕36號附件2)

5、教育服務

　　提供非學歷教育服務，提供教育輔助服務，都可以選擇3%簡易計稅。(財稅〔2016〕68號;財稅〔2016〕140號)

6、物流輔助服務

　　提供倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務，都可以選擇3%簡易計稅。(財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號)

7、娛樂、文體業

　　電影放映服務、文化體育服務(含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號)

8、租賃業

　　(1)以營改增前取得的有形動產為標的物，提供經營租賃服務。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　(2)營改增前簽訂的，尚未執行完畢的有形動產租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)

9、資管產品

　　資管產品的管理人運營資管產品過程中，發生增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

10、其他

　　(1)自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　(2)非企業性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。(財稅〔2016〕140號)

　　(3)提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

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第三類：高于基本征收率（5%征收率）

1、勞務派遣服務

　　勞務派遣公司已取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法5%的征收率，計算繳納增值稅。(財稅【2016】47號)

　　例如某安保服務公司，收取客戶款項35000元，支付勞務派遣員工工資等34700元，余額300元為銷售額，適用簡易計稅，利用開票系統里的“差額開票”功能開具發票

　　錄入含稅銷售額35000元和扣除額34700元，系統自動計算不含稅金額34985.71元和稅額14.29元(300/1.05*0.05)，稅率欄為“*”。備注欄自動打印“差額征稅：34700元”字樣。

人力資源外包服務

　　2、

　　一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　代收代發的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。(財稅【2016】47號)。

房地產開發

　　3、

　　房地產老項目，可以選擇簡易計稅。老項目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

　　注意，選擇按照老項目5%簡易計稅時，不能差額征稅(即不能扣除土地價款)。(財稅〔2016〕36號文附件2)

　　【舉例】2021年4月份，ABC房地產開發企業(一般納稅人)銷售自行開發的房地產項目，取得收入250萬元，采用簡易計稅方法。

　　應納稅額=250萬÷(1+5%)×5%= 11.90萬

房屋租賃

　　4、

　　(1)銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　(2)住房租賃企業中的增值稅一般納稅人，向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

　　(《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號 關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》)

其他行業服務

　　5、

　　n 轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。(財稅〔2016〕47號)

　　n 2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同;或者以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。(財稅〔2016〕47號)

　　n 提供安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號)

　　n 收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(財稅〔2016〕47號)