全面數字化的電子發票常見問題即問即答

定義與特征

1. 什么是全面數字化的電子發票？

　　答：全面數字化的電子發票(以下稱全電發票)是與紙質發票具有同等法律效力的全新發票，不以紙質形式存在、不用介質支撐、無須申請領用、發票驗舊及申請增版增量。紙質發票的票面信息全面數字化，將多個票種集成歸并為電子發票單一票種，全電發票實行全國統一賦碼、自動流轉交付。

2. 全電發票的票面信息包括哪些？

　　答：全電發票的票面信息包括基本內容和特定內容。

　　為了符合納稅人開具發票的習慣，全電發票的基本內容在現行增值稅發票基礎上進行了優化，主要包括：動態二維碼、發票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人。

　　為了滿足從事特定行業、經營特殊商品服務及特定應用場景業務(以下簡稱“特定業務”)的納稅人開具發票的個性化需求，稅務機關根據現行發票開具的有關規定和特定業務的開票場景，在全電發票中設計了相應的特定內容。特定業務包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。試點納稅人在開具全電發票時，可以按照實際業務開展情況，選擇特定業務，將按規定應填寫在發票備注等欄次的信息，填寫在特定內容欄次，進一步規范發票票面內容，便于納稅人使用。特定業務的全電發票票面按照特定內容展示相應信息，同時票面左上角展示該業務類型的字樣。

3. 全電發票與現有的發票樣式有什么區別？

　　答：全電發票樣式與現有發票樣式區別在于：一是全電發票票樣將原有發票代碼+發票號碼變為20位發票號碼;取消了校驗碼、收款人、復核人、銷售方(章);取消了發票密碼區。二是全電發票特定業務會影響發票展示內容，不同的特定業務展示的發票票面內容不同。三是全電發票將原備注欄中手工填列、無法采集的內容，設置為固定可采集、可使用的數據項，并展示于票面上。

4. 全電發票和使用稅控設備開具的電子發票主要區別是什么？

　　答：一是管理方式不同。對于全電發票，納稅人開業后，無需使用稅控專用設備，無需辦理發票票種核定，無需領用全電發票，系統自動賦予開具額度，并根據納稅人行為，動態調整開具金額總額度，實現開業即可開票。對于使用稅控設備開具的電子發票(以下簡稱“紙電發票”)，納稅人開業后，需先申領稅控專用設備并進行票種核定，發票數量和票面限額管理同紙質發票一樣，納稅人需要依申請才能對發票增版增量，是紙質發票管理模式下的電子化。

　　二是發票交付手段不同。全電發票開具后，發票數據文件自動發送至開票方和受票方的稅務數字賬戶，便利交付入賬，減少人工收發。同時，依托電子發票服務平臺稅務數字賬戶，納稅人可對各類發票數據進行自動歸集，發票數據使用更高效便捷。而“紙電”發票開具后，需要通過發票版式文件進行交付。即開票方將發票版式文件通過郵件、短信等方式交付給受票方;受票方人工下載后，仍需對發票的版式文件進行歸集、整理、入賬等操作。

5. 使用全電發票有什么優點？

　　答：(1)領票流程更簡化

　　開業開票“無縫銜接”。全電發票實現“去介質”，納稅人不再需要預先領取稅控專用設備;通過“賦碼制”取消特定發票號段申領，發票信息生成后，系統自動分配唯一的發票號碼;通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現開票“零前置”。基于此，新辦納稅人可實現“開業即可開票”。

　　(2)開票用票更便捷

　　一是發票開具渠道更多元。電子發票服務平臺全部功能上線后，納稅人不僅可以通過電腦網頁端開具全電發票，還可以通過客戶端、移動端手機App隨時隨地開具全電發票。

　　二是“一站式”服務更便捷。納稅人登錄電子發票服務平臺后，可進行發票開具、交付、查驗以及勾選等系列操作，享受“一站式”服務，無需再登錄多個平臺完成相關操作。

　　三是發票數據應用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發票數據歸集，加強各稅費數據聯動，為實現“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數據基礎。

　　四是滿足個性業務需求。全電發票破除特定格式要求，增加了XML的數據電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發票樣式根據不同業務進行差異化展示，為納稅人提供更優質的個性化服務。

　　五是納稅服務渠道更暢通。甘肅省各級稅務機關通過隴稅雷鋒為納稅人提供宣傳、輔導和咨詢服務，納稅人在開票、受票等過程中有疑問或異議時，可以通過隴稅雷鋒向稅務機關提出。

　　(3)入賬歸檔一體化

　　通過制發電子發票數據規范、出臺電子發票國家標準，實現全電發票全流程數字化流轉，進一步推進企業和行政事業單位會計核算、財務管理信息化。

6. 使用全電發票如何保障納稅人的發票數據安全和隱私？

　　答：全電發票使用了最新加密技術，加強了納稅人最關心的發票安全性、隱私性保障能力。

　　——從安全性來說，電子發票服務平臺將利用數字信封技術來最大限度地保障交易安全性，通過對發票數據傳輸通道進行加密，保證數據流轉的安全性，防止數據被竊取、篡改、冒充。

　　——從隱私性來說，全電發票保持了紙質發票的基本屬性和主要特征，在為用戶提供不同于紙質發票交付和入賬等體驗的同時，通過隱私保護技術確保用戶數據安全，避免信息泄露。

7. 納稅人可以通過哪些渠道了解全電發票有關事項？

　　答：納稅人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、稅務門戶網站、官方微信等渠道了解全電發票的有關事項。

試點開展

8. 目前，我國全面數字化的電子發票試點工作的推行進度如何？

　　答：按照總局發票電子化改革(金稅四期)建設工作部署：2021年12月1日起，在廣東(不含深圳，下同)、內蒙古、上海3地試點地區部分納稅人中開展全電發票試點，試點使用的依托電子稅務局搭建的平臺稱為電子發票服務平臺(以下簡稱“電票平臺”)1.0版，實現了56項功能，成功開出第一張“全電”發票。試點納稅人通過電子發票服務平臺開具發票的受票方范圍為本省稅務局管轄范圍內的納稅人。隨后，2022年4月1日起，在廣東地區的部分納稅人中進一步開展全電發票試點，電票平臺1.5版成功在廣東省上線切換，實現了142項功能，試點納稅人通過電子發票服務平臺開具發票的受票方范圍為本省稅務局管轄范圍內的納稅人。2022年4月25日，在內蒙古自治區的部分納稅人中進一步開展全電發票試點，電票平臺1.5版成功在內蒙古上線切換，試點納稅人通過電子發票服務平臺開具發票的受票方范圍為本自治區稅務局管轄范圍內的納稅人。2022年5月10日起，四川省納稅人僅作為受票方，通過增值稅發票綜合服務平臺接收由內蒙古自治區和廣東省的部分納稅人通過電子發票服務平臺開具的發票。2022年5月23日起，上海市切換電票平臺1.5版，并可向四川省、廣東省和內蒙古自治區納稅人通過電子發票服務平臺開具發票。自2022年6月1日起，國家稅務總局決定，內蒙古自治區、上海市和廣東省試點納稅人通過電子發票服務平臺開具發票的受票方范圍逐步擴至全國。內蒙古自治區、上海市和廣東省3個地區以外的納稅人暫僅作為受票方，分步接收試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的全電發票、增值稅紙質專用發票(以下簡稱“紙質專票”)和增值稅紙質普通發票(折疊票，以下簡稱“紙質普票”)。

9. 我是甘肅省納稅人，2022年8月28日收到了一張內蒙古的全電發票，名稱格式與傳統發票完全不同。請問是否符合規定？

　　答：符合規定。自2022年6月1日起，國家稅務總局決定，內蒙古自治區、上海市和廣東省試點納稅人通過電子發票服務平臺開具發票的受票方范圍逐步擴至全國。內蒙古自治區、上海市和廣東省3個地區以外的納稅人暫僅作為受票方，分步接收試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的全電發票、增值稅紙質專用發票(以下簡稱“紙質專票”)和增值稅紙質普通發票(折疊票，以下簡稱“紙質普票”)。

10. 除試點納稅人外，其他地區納稅人何時可以開具全電發票？

　　答：國家稅務總局將結合試點情況，逐步擴大全電發票推行范圍。

身份管理

11. 試點納稅人如何建立、變更、解除與辦稅人員的關聯關系？

　　答：試點納稅人可通過電子稅務局或辦稅服務廳建立、變更、解除與辦稅人員的關聯關系。

　　試點納稅人通過電子稅務局新增辦稅人員或對已有辦稅人員進行變更的，應對辦稅人員進行崗位權限授權或調整。系統將自動通過電子稅務局及移動端向該辦稅人員推送待確認的授權信息。辦稅人員在完成個人身份信息采集核驗，以及對推送的授權信息進行確認后，關聯關系即建立，系統自動記錄關聯關系。納稅人通過電子稅務局解除辦稅人員關聯關系的，無需辦稅人員確認。

　　試點納稅人在辦稅服務廳申請新增或變更辦稅人員信息時，稅務機關在核心征管系統完成辦稅人員信息錄入或變更，通過實名辦稅系統驗證辦稅人員實名信息后，由辦稅人員登錄電子稅務局確認相關信息。信息確認后，系統自動記錄關聯關系。納稅人在辦稅服務廳解除辦稅人員關聯關系的，無需辦稅人員確認。

　　涉稅專業服務機構建立、變更、解除本機構辦稅人員關聯關系的，適用以上方式。

12. 辦稅人員如何解除與試點納稅人的關聯關系？

　　答：辦稅人員因離職、退休等原因需解除稅務網絡可信身份關聯關系時，辦稅人員可通過線上自行解除或通過辦稅服務場所申請解除。

13. 試點納稅人如何建立與涉稅專業服務機構（人員）關聯關系？

　　答：試點納稅人與涉稅專業服務機構(人員)委托代理關系的建立支持以下兩種方式：

　　(1)涉稅專業服務機構(人員)可通過線上或線下渠道向稅務機關提交其與納稅人簽訂的委托辦稅協議信息，納稅人在電子稅務局確認后，涉稅專業服務機構(人員)獲得相應辦稅權限，系統自動記錄關聯關系。

　　(2)試點納稅人可通過線上或線下渠道向稅務機關提交其與涉稅專業服務機構(人員)簽訂的委托辦稅協議信息，涉稅專業服務機構(人員)在電子稅務局確認后獲得相應辦稅權限，系統自動記錄關聯關系。

　　涉稅專業服務機構(人員)以“一人多戶”的方式為納稅人代辦涉稅事宜的，應于辦理前向稅務機關報送基本信息及委托辦稅協議信息。

14. 試點納稅人完成注銷后，企業授權人、被授權人的身份認證信息及操作權限是否需要在電子發票服務平臺中手動撤銷？

　　答：不需要。平臺設置自動標記失效狀態功能。企業完成注銷后，電子發票服務平臺自動同步企業狀態信息，自動標記企業授權人、被授權人的身份認證信息及操作權限為失效狀態。

15. 2022年7月18日注冊了一家公司，目前是小規模納稅人，使用紙質發票，能否申請由稅務機關為我代開全電發票？

　　答：不可以。目前，稅務機關暫不為納稅人代開全電發票。

　　開具紅字全面數字化的電子發票

16. 如何對藍字全電發票開具紅字發票？

　　答：受票方未進行用途確認時，由開票方通過電子發票服務平臺發起《紅字信息確認單》后全額開具紅字全電發票，無需受票方確認;

　　受票方已進行用途確認時，可由購銷雙方任意一方在電子發票服務平臺(當受票方為非試點納稅人時，在增值稅發票綜合服務平臺發起和確認)發起《紅字信息確認單》，經對方確認后全額或部分開具紅字全電發票。受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

17. 試點納稅人取得全面數字化的電子發票后，若開票方發起紅字發票開具流程后，受票方是否還可以對該發票進行發票用途確認？

　　答：全電發票未確認用途及未入賬的，開票方發起紅沖流程后，對應的全電發票將被鎖定，不允許受票方再進行發票用途確認操作。

　　全電發票未確認用途已入賬的，若開票方部分開具紅字發票后，允許受票方對該全電發票未沖紅的部分進行抵扣勾選;若開票方全額開具紅字發票，則不允許繼續抵扣勾選。

18. 試點納稅人發起紅字發票開具流程后，對方的確認是否有時限要求？

　　答：有。發起沖紅流程后，開票方或受票方需在72小時內進行確認，未在規定時間內確認的，該流程自動作廢，需開具紅字發票的，應重新發起流程。

19. 試點納稅人通過電子發票服務平臺開具發票，在開具紅字發票時，能夠作廢紅字發票開具流程嗎？

　　答：具體規則如下：

　　(1)銷方發起無需確認的紅字確認單，未開具紅字發票前，允許銷方撤回;

　　(2)紅字確認信息發起方在提交紅字確認單后，對方尚未確認前，不允許修改，發起方可撤銷紅字確認單;

　　(3)購銷雙方任意一方發起且對方已確認的紅字確認單，發起方不允許撤銷紅字確認單，確認方可在確認后且未開具紅字發票前撤銷確認單;

　　(4)已開具紅字發票的紅字確認單不允許撤銷。

　　(5)發起紅字確認單后、開具紅字發票前，原藍字發票被認定異常憑證的，系統自動作廢紅沖流程。

發票查驗、確認、入賬等

20. 全面數字化的電子發票的查驗渠道有哪些？

　　答：單位和個人可以通過全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗。

21. 如何登錄全國統一的發票查驗平臺？

　　答：社會公眾通過輸入網址(https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)，進入全國統一的發票查驗平臺。

22. 全國增值稅發票查驗平臺如何查驗全面數字化的電子發票？

　　答：納稅人可通過全國增值稅發票查驗平臺，對全電發票進行查驗。全國增值稅查驗平臺僅支持單張發票查驗模式，包括手工查驗及掃描查驗等方式。

23. 2022年8月28日，甘肅省納稅人接收到帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票及其他符合規定的全電發票等憑證用于申報抵扣增值稅進項稅額、申請出口退稅或代辦退稅的，應該怎么進行用途確認？

　　答：仍然通過增值稅發票綜合服務平臺進行用途確認。

24. 納稅人開具或取得全面數字化的電子發票后，如何填寫增值稅申報表？

　　答：一般納稅人勾選用于本期抵扣的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票的份數、金額及稅額，填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”或第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣” 。

　　一般納稅人已將全電發票用于增值稅申報抵扣的，對應的《紅字發票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”。

25. 我公司是非試點納稅人，今天收到一張全電發票，自行打印后，紙質打印件上沒有加蓋銷售方的發票專用章，是否可以作為稅收憑證？

　　答：可以。全電發票其法律效力、基本用途等與紙質發票一致。納稅人以電子發票的紙質打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質打印件上加蓋發票專用章，但必須同時保存打印該紙質件的全電發票電子文件。