職工薪酬的會計分錄
一、發生薪酬時
計提
借：生產成本(生產人員)
勞務成本(勞務人員)
制造費用(車間管理人員)
管理費用(企業管理人員、食堂補貼)
銷售費用(銷售人員)
在建工程(工程人員)
研發支出(無形資產研發人員)
貸：應付職工薪酬—職工工資
—職工福利費
—非貨幣性福利
—社會保險費
—住房公積金
—工會經費和職工教育經費
—帶薪缺勤
—設定提存計劃
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
支付
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
二、貨幣性職工薪酬的賬務處理
(1)計提職工薪酬
借：生產成本/管理費用(根據企業各部門定)
貸：應付職工薪酬
(2)扣還各種款項
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交個人所得稅
其他應收款
(3)實際發放
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
三、非貨幣性職工薪酬
(1)向職工發放自產產品
計提
借：生產成本/制造費用(根據企業各部門定)
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
支付
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
(2)外購產品發放給職工
外購時
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅)
貸：銀行存款
借：生產成本/管理費用(根據企業各部門定)
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
支付時
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
四、計提工資大于實際發放工資
借：管理費用——工資紅字
貸：應付職工薪酬紅字
五、計提工資小于實發工資
借：管理費用——工資
貸：應付職工薪酬——工資
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