所得稅費用為什么要減去遞延資產?
遞延所得稅資產,就是未來預計可以用來抵稅的資產,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。
因為遞延所得說是遞延資產或者遞延負債的變化。
例如:有一種資產未來要交稅,現在先記著,比如,年初資產100萬,需要交25萬,年末200萬,需要交50,那么今年就交50-25萬。
為什么增加了"壞賬準備",同時要調整"遞延所得稅資產"?
因為稅法規定壞賬準備是不允許所得稅前扣除的,只有在以后期間實際發生時才按實際發生的壞賬扣除,所以壞賬準備增加不會使得應納稅所得額減少。這里補提了壞賬準備,因而形成可抵減時間性差異40萬元,借記"遞延所得稅資產"。
以后如果核銷壞賬,則
借:壞賬準備 40
貸:應收賬款 40
假如到年末利潤總額100萬,無其他納稅調整,則
借:所得稅費用 25
貸:遞延所得稅資產 10
應交稅費--應交企業所得稅 15
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