工程施工會計科目如何結轉？

工程施工會計科目如何結轉？

　　一、本科目核算企業(建造承包商)實際發生的合同成本和合同毛利。

　　二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

　　三、工程施工的主要賬務處理。

　　(一)企業進行合同建造發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目(間接費用)，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費用)。

　　(二)確認合同收入、合同費用，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)。分錄如下：

　　借：工程施工——合同毛利

　　主營業務成本

　　貸：主營業務收入

　　(三)合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記本科目。分錄如下 ：

　　借：工程結算

　　貸：工程施工——合同成本

　　工程施工——合同毛利

　　四、本科目期末借余額，反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

　　本科目月末年末可以有余額

工程施工會計科目設置

　　(一)工程施工

　　相當于生產企業的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

　　1、工程施工——合同成本

　　核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：

　　(1)人工費(項目/部門核算)

　　(2)材料費(項目/部門核算)

　　(3)機械使用費(項目/部門核算)

　　(4)其他直接費(項目/部門核算)

　　(5)分包成本(項目/部門核算)

　　(6)間接費用

　　間接費用下設下列明細科目：

　　管理人員工資(項目/部門核算)

　　職工福利費(項目/部門核算)

　　固定資產使用費(項目/部門核算)

　　低值易耗品攤銷(項目/部門核算)

　　辦公費(項目/部門核算)

　　差旅費(項目/部門核算)

　　財產保險費(項目/部門核算)

　　工程保修費(項目/部門核算)

　　排污費(項目/部門核算)

　　勞動保護費(項目/部門核算)

　　檢驗試驗費(項目/部門核算)

　　外單位管理費(項目/部門核算)

　　材料整理及零星運費(項目/部門核算)

　　材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)

　　取暖費(項目/部門核算)

　　其他費用(項目/部門核算)

　　2、工程施工——毛利

　　核算工程毛利，具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

　　(二)機械作業

　　該科目主要是針對建筑企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業的“輔助生產成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。

　　通常情況下，應當設置以下明細科目：

　　工資及附加(部門/設備核算)

　　燃料及動力(部門/設備核算)

　　折舊費(部門/設備核算)

　　配件及修理費(部門/設備核算)

　　間接費用(部門/設備核算)

　　(三)應收賬款

　　1、應收工程款(往來單位核算)核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款

　　2、應收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業應收產品銷售貨款

　　3、應收質保金(往來單位核算)根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。

　　(四)應付賬款

　　1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。

　　2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款

　　3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。

　　4、應付質保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。

　　(五)工程結算(往來單位/項目核算)

　　核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

　　(六)主營業務收入(手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可)

　　1、目標成本

　　目標成本下設置以下明細科目：

　　(1)人工費(項目/部門核算)

　　(2)材料費(項目/部門核算)

　　(3)機械使用費(項目/部門核算)

　　(4)其他直接費(項目/部門核算)

　　(5)間接費用(項目/部門核算)

　　2、稅金(項目/部門核算)

　　3、勞動保護費(項目/部門核算)

　　4、公司管理費(項目/部門核算)

　　5、公司利潤(項目/部門核算)

　　其他會計科目的設置基本與其他行業的科目設置相差不大。