一文理清高新技術企業與科技型中小企業之間的親緣關系

　　高新技術企業和科技型中小企業是什么關系，是近鄰還是遠親?今天小編就跟大家一起來理一理，高新技術企業和科技型中小企業的“同”與“不同”。

一、認定依據和稅率不同

　　科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。企業所得稅沒有對應優惠稅率。

　　高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內(不包括港澳臺地區)注冊一年以上的居民企業。企業所得稅稅率為15%。

二、認定標準不同

(一)科技型中小企業的認定標準

　　1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

　　2.職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

　　3.企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

　　4.企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

　　5.企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

　　符合以上第1～4項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：

　　(1)企業擁有有效期內高新技術企業資格證書;

　　(2)企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名;

　　(3)企業擁有經認定的省部級以上研發機構;

　　(4)企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

(二)高新技術企業認定標準

　　根據《高新技術企業認定管理辦法》第十一條的規定，認定為高新技術企業須同時滿足以下條件：

　　1.企業申請認定時須注冊成立一年以上;

　　2.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

　　3.對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

　　4.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

　　5.企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合規定要求;

　　6.近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

　　7.企業創新能力評價應達到相應要求;

　　8.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

三、所享同類企業所得稅優惠

(一)虧損彌補年限延長

　　自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業，其前5個年度無論是否具備資格，所發生的尚未彌補完的虧損。2018年具備資格的企業，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。

(二)研發費用加計扣除

　　1.100%加計扣除。除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的科技型中小企業、高新技術企業。開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除(從之前的75%提高至100%);形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　2.預繳享受。按照最新政策，企業預繳申報可享受研發費用加計扣除優惠政策。

　　企業在2022年10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，也可以在辦理當年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。

　　小貼士：

　　企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額。

　　企業在2022年10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的，可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。

　　來源：安徽省稅務局、池州市稅務局