營業外收入需要繳納增值稅嗎
企業發生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入計入“營業外收入”科目核算，對于營業外收入，是否需要繳納增值稅?
營業外收入是否要交增值稅？
答：營業外收入屬于與企業經營沒有直接關系，一般不需要繳納增值稅。
營業外收入是什么？
是指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入，屬于企業財務成果的組成部分。
營業外收入包括什么？
(1)固定資產盤盈。指企業在財產清查盤點中發現的固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。
(2)處理固定資產凈收益。它指處置固定資產所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。
(3)罰款收入。是指對方違反國家有關行政管理法規，按照規定支付給本企業的罰款，不包括銀行的罰息。
(4)出售無形資產收益。它指企業出售無形資產時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。
(5)因債權人原因確實無法支付的應付款項。主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。
(6)教育費附加返還款。是指自辦職工子弟學校的企業，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業的所辦學校經費補貼費。
(7)非貨幣性交易中發生非貨幣性交易收益，與關聯方交易除外。
(8)企業合并損益。合并對價小于取得可辨認凈資產公允價值的差額
征收率優惠2%部分的增值稅需要并入營業外收入繳企業所得稅嗎？
納稅人咨詢：
“按照支持疫情防控相關政策，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。那么，優惠2%部分的增值稅需要并入營業外收入繳納企業所得稅嗎?”
對此，國家稅務總局12366納稅服務平臺給出權威解答。
解答稱，小規模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發票時是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實際上已經包含在企業所得稅應稅收入中。因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應重復作為收入申報繳納企業所得稅。
舉例說明
以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元(=100/(1+1%))，應納增值稅額為0.99萬元(=99.01×1%)。從企業所得稅看，企業收到100萬元(含稅)，應納增值稅額0.99萬元(按1%征收率計算)，企業所得稅應申報收入為99.01萬元，相當于增值稅2%減征部分1.98萬元已經包含在企業所得稅應稅收入中。因此，2%減征部分不應重復作為收入申報繳納企業所得稅。
來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺
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