采用公允價值模式計量的投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失,應通過公允價值變動損益科目核算。
公允價值變動損益屬于什么會計科目?
公允價值變動損益是屬于損益類科目,反映的是資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。該會計科目核算的是諸如交易性金融資產、采用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即期末資產賬面價值與其公允價值之間的差額。與此同時,該會計科目還是新利潤表上的項目“公允價值變動收益”填列依據。
資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低于賬面余額的差額登記在公允價值變動損益的借方,資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高于賬面余額的差額登記在公允價值變動損益的貸方。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是什么科目?
交易性金融資產是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
交易性金融資產公允價值變動的賬務處理
公允價值上升:
借:交易性金融資產——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
公允價值下降:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產——公允價值變動
公允價值變動損益能否計入當期損益?
公允價值變動損益計入當期損益。倘若處置了以公允價值計量的資產,此時應把公允價值變動損益沖掉,同時轉為投資收益。具體的會計分錄如下:
借:公允價值變動損益
貸:本年利潤
或
借:本年利潤
貸:公允價值變動損益
倘若沒有處置以公允價值計量的資產,就應該在利潤表中反映其賬戶的余額。
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