• 研發費用加計扣除范圍

    時間:2022-07-31 來源:西安 點擊次數:688

    研發費用加計扣除適用企業

      研發費用加計扣除的政策最初僅限于國有企業和集體工業企業,研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。按核定征收方式繳納企業所得稅的企業不能享受此項優惠政策。

    享受研發費加計扣除政策的基本流程

      1、立項時

      公司決定立項、委托合作研發項目并在科技部門進行登記、設立會計科目研發支出科目以及該項目的子科目、設立該項目研發費輔助賬;

      2、研發活動中

      對研發支出進行會計核算,按有關的憑證填制研發支出輔助賬

      3、年度終了時

      填報《研發支出輔助賬匯總表》作為財務報表附注報送稅務機關

      4、匯算清繳時

      填報《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》、收集準備留存備查資料、向稅務機關備案、進行年度申報,申報享受優惠政策

      5、匯算清繳后

      留存有關材料配合稅務機關后續管理

    研發費用的加計扣除范圍

      1、人員人工費用

      直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

      2、直接投入費用

      3、折舊費用

      4、無形資產攤銷

      5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

      6、其他相關費用

    不允許加計扣除的研發費用

      1、企業產品(服務)的常規性升級

      2、對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等

      3、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動

      4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變

      5、市場調查研究、效率調查或管理研究

      6、作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護

      7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。

      研發費用加計扣除的計算公式

      企業研發費用按50%加計扣除,加計扣除費用=利潤*稅率

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