職場會計人注意啦!相信大家在職場中會遇到很多的問題,為了讓大家在遇到問題時能夠及時有效應對,之了君會持續給大家分享職場會計人的職場干貨。今天之了君跟大家分享的干貨是:企外購和自產貨物用于職工福利的賬務處理!一起來看看吧!
一、視同銷售的情形
1. 將貨物交付其他單位或者個人代銷;
2. 銷售代銷貨物;
3. 設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
4. 將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目;
5. 將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
6. 將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體工商戶;
7. 將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人;
9.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償贈送銷售應稅服務、無償轉讓無形資產或不動產,用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;
10. 財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
二、外購貨物用于職工福利的賬務處理
外購的貨物用于職工福利不做視同銷售處理,取得發票的進項稅額不得抵扣,也無需計提增值稅銷售稅額。
1. 采購貨物時的會計分錄:
借:原材料/庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項)
貸:應付賬款/銀行存款
2. 用于發放職工福利的會計分錄:
借:生產成本/管理費用
貸:原材料/庫存商品
應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出
三、自產的貨物職工福利的賬務處理
自產的貨物用于職工福利,視同銷售,做銷售確認收入和結轉成本的賬務處理。
1. 計提時的會計分錄:
借:管理費用/生產成本等
貸:應付職工薪酬-非貨幣性福利
2.確認收入時的會計分錄:
借:應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項)
3.結轉成本的會計分錄:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
四、視同銷售代銷中的委托方和受托方
1. 委托方的情況
1)在收到代銷清單或者代銷款時(兩者中其中一個)就可以確認納稅義務發生的時間;如果兩者都未收到,需要于發貨后的180天繳納增值稅。
2)委托方繳納增值稅,在收到代銷清單時,委托方需要開具增值稅專用發票給受托方。
2. 受托方的情況
1)納稅義務發生的時間為貨物銷售出去時;
2)按照實際的售價計算銷項稅額,收到委托方開具的增值稅專用發票后,抵扣進項稅額;
3)收取的代銷手續費,按照現代服務(6%)繳納增值稅
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