2022小規模免稅最新分錄
對于企業享受的各種稅收減免政策，包括小規模納稅人免征增值稅的優惠政策，那么其賬務處理方式直接決定了稅收的處理方式，對于直接減免的稅收是否還要繳納企業所得稅。
一、先來看小規模納稅人的優惠政策：
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)
如果是按季申報的小規模納稅人，就是季度銷售額不超過45萬，免征增值稅，同時各附加稅費也均免征。
二、接下來我們再看會計處理是否有相關的規定：
《財政部關于印發增值稅會計處理規定的通知》(財會[2016]22號)
“小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目”。
在會計處理中，小規模納稅僅使用二級明細科目“應交增值稅”即可，就不要使用“減免稅款”這個科目用來核算免稅的項目，我會在后面告訴大家如何核算。
一般情況下，小規模納稅人都是使用小企業會計準則來進行會計處理，除非有總公司或母公司采用企業會計制度，那么集團內的所有公司均要使用企業會計準則，我們先來看《小企業會計準則》：“第六十九條 政府補助，是指小企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不含政府作為小企業所有者投入的資本。其中：
(三)小企業按照規定實行企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業稅時，計入營業外收入。”
在小企業會計準則中對政府補助有了相關的會計處理，但是直接減免的增值稅款并沒有在上述的政府補助范圍內，政府補助范圍應是企業實際收到了貨幣性或非貨幣性的補償，比如先征后返的稅款。
這一概念在企業會計準則中也有列舉：屬于政府補助的稅收優惠是：先征后返(退)、即征即退等稅收優惠形式。
類似的，企業常見的比如收到的代扣代繳個人所得稅的手續費就屬于政府補助。
因此，直接減免的增值稅款并不屬于政府補助核算的科目，那么也就不必計入營業外收入中了。
三、接下來我們就來看企業所得稅的規定
《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)：
“財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。”
根據《 關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)
“根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號，以下簡稱實施條例)的有關規定，經國務院批準，現就企業取得的專項用途財政性資金企業所得稅處理問題通知如下：
在文件中，我們看出直接減免的增值稅屬于稅法中的財政性資金，財政性資金要想滿足免征企業所得稅的條件，就需要同時滿足上述的三個條件才行，這三個條件對于免征的增值稅來說并不符合，因此，需要繳納企業所得稅。
最后，我認為在會計上不作為政府補助的范圍核算，但是企業所得稅屬于財政性資金，需要繳納所得稅，那么賬務處理是：
在銷售時可以有兩種方式：
1、記賬，將免稅轉入營業外收入
借：銀行存款等
貸：主營業務收入——免稅收入
應交稅費——應交增值稅
同時
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業外收入
2、不記賬，用備查薄登記免稅的金額，在企業所得稅報表中填報入營業外收入中
擴展閱讀
-
共享打印機怎么連接第二臺電腦日期:2023-07-31要連接第二臺電腦至共享打印機，你可以按照以下步驟進行操作： 1. 確保打印機已設置為共享： 在第一臺電腦上，確保打印機已設置為共享。打開控制面板，找到打印機和掃描儀(或設備和打印機)選項，右鍵點擊需要共享的打印機，然后選擇共享選項。在共享選項中，選擇共享此打印機，并為其分配一個共名稱。 2. 連接第二臺電腦至共享打印機： 在第臺電腦上，打開控制面板，找到打印機和掃描儀(或設備和打印機)選項。點擊添加打印機選項。 3.可用的打印機： 第二臺電腦將開始搜索網絡中可共享的打印機
-
羅技無線鼠標怎么連接電腦日期:2023-07-31連接羅技無線鼠標至您的電腦常需要以下步驟： 1. 準備鼠標： 確保您的羅技無線鼠標已安裝適當的電池，并已打開電源開關。有些鼠標在底部可能有一個小小的接收器，需要接收器插入電腦的USB接口上。 2. 打開電腦： 開啟您的電腦系統。 3. 連接接收器(如適用)： 如果您的羅無線鼠標帶有接收器，找到合適的USB接口插入接收器。如果接收器是通過USB延長線連接，請確保將接收器插入電腦主機實體USB接口上。 4. 等待驅動程序安裝： 一旦您將接收器插入電腦，操作系統會自動開始檢測并安裝
-
惠普打印機1136驅動安裝方法日期:2023-07-31如需安裝惠普打印機1136驅動程序，請按照以下步驟進行操作： 1. 確認系統版本： 您需要確認您的電腦的操作系統版本，例如Windows 7、Windows 10等。這將有助于確定適合您系統的驅動程序版本。 2. 下載驅動程序： 問惠普官方網站(http://www8.hp.com/cn/zh/home.html)，然后點擊頁面上的“支持”或“持與驅動程序”選項。在搜索框中輸入"惠普打印機1136驅動程序"，然后選擇與您的系統兼容
-
微信公眾號二維碼在哪里看日期:2023-07-31要查看微信公眾號的二維碼，可以按照以下步驟進行操作： 1. 打開微信： 在手機上打開微信應用程序，并確保已登錄到您的微信賬號。 2. 進入發現頁面： 在底部導航欄中，點擊右下角的"發現"圖，進入發現頁面。 3. 進入公眾號搜索： 在發現頁面上方，點擊"小程序"或"公眾號"選項(具體顯示可能因微信版本而有所不同)。 4. 搜索公眾號： 在公眾號搜索頁面中，點擊右上角的搜索框。在搜索框中輸入你要查看二維碼的公眾號名稱。 5. 打開公
-
換電腦了微信聊天記錄如何遷移日期:2023-07-31要將微信聊天記錄從舊電腦遷移到新電腦，可以按照以下步驟進行操作： 1. 備份微信聊天記錄： 在舊電腦上打開微信，并確保登錄到您的微信賬號。然后依次點擊【我 -> 設置 -> 聊天 -> 聊天記錄遷移】，選擇要份的聊天記錄范圍，如單個聯系人或所有聊天記錄。完成后，微信會將聊天記錄備份到指定路徑。 2. 遷移備份文件： 將備份的聊天記錄文件從舊電腦復制到新電腦上。可以使用U盤、移動硬盤或通過云存儲工具(如微信自帶的文件傳輸助手、百度云、騰訊云等)進行傳輸。 3. 安裝微信并登錄：
-
佳能打印機怎么連接電腦日期:2023-07-31連接佳能打印機到電腦的步驟取決于您使用的佳能打印機型號和電腦操作系統。下面是一般來說，連接佳能打印機到電腦的步驟： 1. 準備工作： a. 確保您的佳能打印機已經設置好并處于開啟狀態。 b. 檢查您的電腦是否已經安裝了正確的佳能打印機驅動程序。如果沒有，您可以通過佳能官方網站下載并安裝最新的驅動程序。 2. 連接打印機到電腦： a. 使用USB連接：將一個端口(通常是正方形的Type-B端口)連接到打印機后面板的相應插口上，然后將另一段連接到電腦的USB端口上。通常情況下，您會收
-
太原勘察資質企業轉讓需要注意的問題日期:2023-07-31太原勘察資質企業轉讓需要注意的問題 太原工程勘察類資質公司轉讓大部分都是對于這個公司整體股權的收購，通過這種收購的方式獲取到勘察類資質，對于太原的工程勘察設計的企業想要獲取工程勘察資質，無論是甲級工程勘察資質還是乙級工程勘察資質，如果直接申請的話還是有一定的難度的，所以很多企業選擇直接收購一家帶有工程勘察設計資質的公司，簡單快捷，那么太原工程勘察設計資質企業如何轉讓呢?太原工程勘察資質標準分為三個類別: 1、工程勘察綜合資質：工程勘察綜合資質是指包括全部工程勘