個人所得稅抵扣及計算公式/算法

個人所得稅20種算法匯總

1.居民工資薪金所得

　　(1)有住所居民個人正常工資薪金所得

　　正常工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　計算公式為：

　　應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其它扣除

　　(2)無住所居民個人正常工資薪金所得

　　無住所居民個人在境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年(含無住所居民個人為高級管理人員人員)

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額×〔1-(當月境外支付工資薪金數額÷當月境內外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境外工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數)〕-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　無住所居民個人在境內居住累計滿183天的年度連續滿六年(含無住所居民個人為高級管理人員人員)

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　無住所個人此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天。該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。重新計算連續居住年限。

2.居民個人全年一次性獎金收入

　　居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

3.居民個人勞務報酬所得

　　(1)勞務報酬所得-保險營銷員、證券經紀人

　　保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。

　　(2)勞務報酬所得-一般勞務、其他勞務

　　勞務報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額;每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。計算公式為：

　　應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

4.居民個人稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。以收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

　　計算公式為：

　　應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×適用稅率(20%)

5.居民個人特許權使用費所得

　　特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

　　計算公式為：

　　應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×適用稅率(20%)

6.非居民納稅人工資薪金所得

　　(1)非高層管理人員應納稅額：

　　1)非居民個人境內居住時間累積不超過90天

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額×(當月境內支付工資薪金數額÷當月境內外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境內工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數)-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　2)非居民個人境內居住時間累積超過90天不滿183天

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額×(當月工資薪金所屬工作期間境內工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數)-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　(2)高級管理人員人員應納稅額：

　　1)高級管理人員人員在境內居住時間累積不超過90天

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額×(當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額)-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　2)高級管理人員人員在境內居住時間累積超過90天不滿183天

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額×〔1-(當月境外支付工資薪金數額÷當月境內外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境外工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數)〕-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　注：非居民個人在一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。

7.非居民人員數月獎金所得

　　非居民個人一個月內取得數月獎金，單獨計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，在一個公歷年度內，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。

　　計算公式為：

　　應納稅額=〔(數月獎金收入額÷6)×稅率-速算扣除數〕×6

8.非居民個人股權激勵所得

　　非居民個人一個月內取得股權激勵所得，單獨計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅(一個公歷年度內的股權激勵所得應合并計算)，不減除費用。

　　計算公式為：

　　應納稅額=〔(本公歷年度內股權激勵所得合計額)÷6)×稅率-速算扣除數〕×6-本公歷年度內股權激勵所得已納稅額

9.非居民個人勞務報酬所得

　　勞務報酬所得以每次收入減除百分之二十的費用后的余額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=每次收入×(1-20%)

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　其中適用稅率和速算扣除數：按照綜合所得適用的個人所得稅稅率按月換算

10.非居民個人稿酬所得

　　稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算為應納稅所得額。適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=每次收入×(1-20%)×70%

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　其中適用稅率和速算扣除數：按照綜合所得適用的個人所得稅稅率按月換算

11.非居民個人特許權使用費所得

　　特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=每次收入×(1-20%)

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　其中適用稅率和速算扣除數：按照綜合所得適用的個人所得稅稅率按月換算

12.解除勞動合同一次性補償金

　　個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=一次性補償收入-當地社平工資×3

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

13.個人股權激勵收入

　　居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)，符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條、《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條第(一)項規定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　股票期權應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量

　　股票增值權應納稅所得額=(行權日股票價格-授權日股票價格)×行權股票份數

　　限制性股票應納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數)

14.年金領取

　　個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅額。按月領取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

　　計算公式為：

　　應納稅額=年金領取收入額×適用稅率-速算扣除數

15.提前退休一次性補貼

　　個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　計算公式為：

　　應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數)-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數

16.利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。、

　　計算公式為：

　　應納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率(20%)

17.財產租賃所得

　　財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個月內取得的收入為一次。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計算稅款。

　　計算公式為：

　　(1)每次收入不超過4000元：

　　應納稅額=〔每次(月)收入額-準予減除費用800元〕×20%

　　(2)每次(月)收入在4000元以上：

　　應納稅額=每次(月)收入額×(1-20%)×20%

18.財產轉讓所得（含股權轉讓所得）

　　財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產轉讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額計算納稅。

　　計算公式：

　　應納稅所得額=收入總額-財產原值-合理費用

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

19.偶然所得

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項收入為一次，以每次收入額為應納稅所得額。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=每次收入額

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

20.限售股轉讓所得

　　限售股轉讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次限售股轉讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額計算納稅。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=限售股轉讓收入-限售股原值-合理稅費

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

一次性獎金稅率表(獎金個人所得稅稅率表)

　　2022年1月1日起執行!個稅變化，尤其是全年一次性獎金的計算，那么，如何計算

　　通知明確：自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金不能再單獨計稅，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。(此處已添加小程序，請到今日頭條客戶端查看)

　　那么，2021年的全年獎金還是可以單獨計算納稅的，下面，濤哥舉例子講一下兩種計算的方法和納稅金額的結果!

　　兩種方式是相差甚多呀!

01案例分析

兩種方式應繳個稅

1.全年一次性獎金有兩種計算的方式：

　　(1)預扣預繳單獨計稅，將全年一次性獎金平均分成12份，每個月是多少錢，根據按月換算的稅率表，確定稅率和速算扣除數，每月單獨計算稅款。

　　(2)納入當年的綜合所得計算。2022年1月1日起，全年一次性獎金都按照第二種方法計算個稅。

2.案例解析：

　　假設濤哥公司員工小張2021年每月的工資是8k，五險一金每月扣除600，每月允許扣除的專項扣除為1100元，發放2021年全年一次性獎金為43200元。個稅該如何計算呢?

　　個人所得稅稅率表——(綜合所得適用)

　　個人所得稅稅率表(月度)

（1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

　　①將全面一次性獎金數除以12，43200/12=3600元;

　　②根據每月的金額，按照月度的稅率表去查找適用的稅率和速算扣除數，稅率是10%，速算扣除數是210;

　　③計算全年一次性獎金的應納稅額是43200*10%-210=4110元;

　　④其他綜合所得應納稅額=(8000*12-5000*12-1100*12-600*12)*適用稅率-速算扣除數=15600*3%=468元

　　所以，小張的全年綜合所得預扣預繳個人所得稅是4110+468=4578元。

（2）如果是2022年發放全年一次性獎金上述這么多，那么，就要納入全年綜合所得計稅：

　　①并入后的年度綜合所得應納稅所得額=(8000*12+43200)-600*12-5000*12-1100*12=58800元。

　　②根據年度個人所得稅稅率表計算：

　　58800*10%-2520=3360元。

　　所以，兩種方法納稅金額是有區別的，從2022年開始就要用第二種方法計算了，并入到當年綜合所得當中計算個人所得稅。

02關于個稅的常見問題

　　1.去年任職兩家單位，都給我發了全年一次性獎金，都是按照單獨計稅方式申報的，可以兩筆都單獨計稅嗎?

　　不可以。只能選擇其中一筆作為全年一次性獎金單獨計稅。

　　2.公司給我發放半年的獎金，是否按照全年一次性獎金繳納個稅?

　　不用按照全年一次性獎金繳納。與當月的工資收入合并，按照規定繳納個人所得稅。

　　3.我在2020年4月份取得過一筆全年一次性獎金，并且按照單獨計稅方式申報，請問這筆獎金是否需要并入綜合所得申報呢?

　　根據財稅〔2018〕164號文件第一條的規定，根據自身的情況選擇是否將全年一次性獎金并入當年綜合所得計算納稅。

　　4.選擇不同的匯算方式有什么影響?

　　計算出來的應補(退)稅額可能不一樣。

　　5.簡易申報的話，預填數據包含全年一次性獎金嗎?

　　包含。年度綜合所得收入額不超過6萬元且無境外所得才可以適用簡易方式申報哦。

　　6.個人取得的全年一次性獎金已按單獨計稅申報，可以在辦理綜合所得年度匯算清繳時并入計算嗎?

　　扣繳納稅人預扣預繳時全年一次性獎金單獨計稅，納稅人辦理匯算清繳時，可以選擇將其并入綜合所得計稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計稅方式選擇”將其并入。

關于全年一次性獎金個稅的計算就說到這里了，你的獎金有多少

　　本文為濤哥說稅原創文章，作者濤哥

【工資標準表】

　　【變更工資申請表】

稿酬個人所得稅(個人所得稅稿酬的計稅方法)

　　個人所得稅稿酬的計稅以4000元為標準，每次收入不超過4000的減除800后適用14%的稅率，每次收入超過4000 的，定率減除20%的費用，對于當事人取得的稿酬要結合實際取得的情況征收個人所得稅，確定個人所得稅征稅方式。

一、什么是個人所得稅

　　個人所得稅(personal income tax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

二、個人所得稅稿酬的計稅方法

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，稿酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。適用20%的比例稅率，并按規定對應納稅額減征30%，故其實際稅率為14%，計算公式為：每次收入不超過4000元的：應納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%);每次收入在4000元以上的：應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)。

二、稿酬所得個人所得稅特別規定有哪些

　　在實際生活中，稿酬的支付或取得形式是多種多樣的，比較復雜。為了便于合理確定不同形式、不同情況、不同條件下稿酬的稅收負擔，國家稅務總局另有具體規定。個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并為一次征稅。在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。

　　這邊提醒您，個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。