商業銀行辦理貼現及轉貼現業務利息收入的企業所得稅規定
《企業所得稅法實施條例》第十八條規定,企業所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入,是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資,或者因他人占用本企業資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
因此,商業銀行辦理票據貼現業務,取得的貼現息應在貼現日確認收入,計繳企業所得稅。
需要引起注意的是商業銀行在納稅年度終了時,“貼現資產—利息調整”有科目余額的,在企業所得稅年度匯算清繳時,應將該余額作價稅分離,按”余額/(1+6%)”做納稅調增。在以后年度,會計上就該票據確認的貼現利息收入,應做納稅調減。
按照人行、銀保監會的相關政策,票據貼現屬于貸款的一種,因此從監管角度來看,貼現實質是銀行向企業發放的一筆貸款。從監管的觀點來看,轉貼現的實質是質押式貸款在銀行間的轉讓。
票據貼現本質上一種質押式貸款,是銀行對企業的債權。票據轉貼現是銀行對前手轉貼現銀行的債權。此類債權風險屬于信用風險,需計量信用風險加權資產。銀行應按銀監會2012年最新頒布的《商業銀行資本管理辦法(試行)》的規定對貼現和轉貼現計提貸款損失準備金。
根據《財政部 稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第86號)的規定,金融企業準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括:
(一)貸款(含抵押、質押、保證、信用等貸款);
(二)銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產;
(三)由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。
該文件同時規定,準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。
貸款資產是金融企業向客戶實際發放的款項,是銀行承擔的最大的風險,貸款損失準備金計提基數自然以貸款資產余額為準。
根據以上規定,銀行在計提貼現及轉貼現貸款損失準備金時,應以貼現與轉貼現的凈值為(面值與利息調整的差額)貸款損失準備金計提基數。利息收入不屬于貸款資產的計稅基數,不應稅前計提貸款損失準備金。
隨著金融創新的飛速發展,貸款的種類越來越多。部分貸款由于其特殊的業務形式,本金容易與貸款利息發生混淆,從而導致貸款損失準備金的計提基數不正確。在金融企業的會計核算中,要準確區分貸款資產與利息,確定正確的計提基數,避免出現擴大計提基數計提準備金并在稅前扣除的問題。
要連接第二臺電腦至共享打印機,你可以按照以下步驟進行操作: 1. 確保打印機已設置為共享: 在第一臺電腦上,確保打印機已設置為共享。打開控制面板,找到打印機和掃描儀(或設備和打印機)選項,右鍵點擊需要共享的打印機,然后選擇共享選項。在共享選項中,選擇共享此打印機,并為其分配一個共名稱。 2. 連接第二臺電腦至共享打印機: 在第臺電腦上,打開控制面板,找到打印機和掃描儀(或設備和打印機)選項。點擊添加打印機選項。 3.可用的打印機: 第二臺電腦將開始搜索網絡中可共享的打印機
連接羅技無線鼠標至您的電腦常需要以下步驟: 1. 準備鼠標: 確保您的羅技無線鼠標已安裝適當的電池,并已打開電源開關。有些鼠標在底部可能有一個小小的接收器,需要接收器插入電腦的USB接口上。 2. 打開電腦: 開啟您的電腦系統。 3. 連接接收器(如適用): 如果您的羅無線鼠標帶有接收器,找到合適的USB接口插入接收器。如果接收器是通過USB延長線連接,請確保將接收器插入電腦主機實體USB接口上。 4. 等待驅動程序安裝: 一旦您將接收器插入電腦,操作系統會自動開始檢測并安裝
如需安裝惠普打印機1136驅動程序,請按照以下步驟進行操作: 1. 確認系統版本: 您需要確認您的電腦的操作系統版本,例如Windows 7、Windows 10等。這將有助于確定適合您系統的驅動程序版本。 2. 下載驅動程序: 問惠普官方網站(http://www8.hp.com/cn/zh/home.html),然后點擊頁面上的“支持”或“持與驅動程序”選項。在搜索框中輸入"惠普打印機1136驅動程序",然后選擇與您的系統兼容
要查看微信公眾號的二維碼,可以按照以下步驟進行操作: 1. 打開微信: 在手機上打開微信應用程序,并確保已登錄到您的微信賬號。 2. 進入發現頁面: 在底部導航欄中,點擊右下角的"發現"圖,進入發現頁面。 3. 進入公眾號搜索: 在發現頁面上方,點擊"小程序"或"公眾號"選項(具體顯示可能因微信版本而有所不同)。 4. 搜索公眾號: 在公眾號搜索頁面中,點擊右上角的搜索框。在搜索框中輸入你要查看二維碼的公眾號名稱。 5. 打開公
要將微信聊天記錄從舊電腦遷移到新電腦,可以按照以下步驟進行操作: 1. 備份微信聊天記錄: 在舊電腦上打開微信,并確保登錄到您的微信賬號。然后依次點擊【我 -> 設置 -> 聊天 -> 聊天記錄遷移】,選擇要份的聊天記錄范圍,如單個聯系人或所有聊天記錄。完成后,微信會將聊天記錄備份到指定路徑。 2. 遷移備份文件: 將備份的聊天記錄文件從舊電腦復制到新電腦上。可以使用U盤、移動硬盤或通過云存儲工具(如微信自帶的文件傳輸助手、百度云、騰訊云等)進行傳輸。 3. 安裝微信并登錄:
連接佳能打印機到電腦的步驟取決于您使用的佳能打印機型號和電腦操作系統。下面是一般來說,連接佳能打印機到電腦的步驟: 1. 準備工作: a. 確保您的佳能打印機已經設置好并處于開啟狀態。 b. 檢查您的電腦是否已經安裝了正確的佳能打印機驅動程序。如果沒有,您可以通過佳能官方網站下載并安裝最新的驅動程序。 2. 連接打印機到電腦: a. 使用USB連接:將一個端口(通常是正方形的Type-B端口)連接到打印機后面板的相應插口上,然后將另一段連接到電腦的USB端口上。通常情況下,您會收
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