什么情況可以減免稅收,如何做稅收減免備案(圖文)

　　電子稅務局怎么辦理稅收減免優惠備案？企業所得稅減免備案、個人所得稅減免備案、土地增值稅減免備案、增值稅優惠備案：符合資格備案類稅收優惠的納稅人，如需享受相應稅收優惠，應在首次享受優惠的申報階段或在申報期后的其他規定期限內提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收優惠資格備案。納稅人在符合稅收優惠條件期間，資格備案材料一次性報備，在政策存續期可一直享受，當稅收優惠情形發生變化時，應當及時向稅務機關報告。

【設定依據】

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款

【辦理材料】

*溫馨提示：以下報送材料中未注明份數的均為 1 份。

一、企業所得稅減免備案

　　1. 境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅(減免性質代碼：04081524，政策依據：財稅〔2018〕102 號)，應報送：(1)《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》2 份。(2)《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》。(3)相關合同。(4)支付憑證。(5)與非禁止類投資項目活動相關的資料。(6)委托材料。

二、個人所得稅減免備案

　　1.殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優惠(減免性質代碼：05012710，政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》)，應報送：(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。(2)個人身份證件原件及復印件(原件查驗后退回)。(3)殘疾、孤老、烈屬的資格相關材料原件及復印件(原件查驗后退回)。

三、土地增值稅減免備案

　　1.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅(減免性質代碼：11011701，政策依據：財稅〔2008〕137 號)，應報送：《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

　　2. 轉讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅(減免性質代碼：11011707，政策依據：財稅〔2013〕101 號)，應報送：(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。(2)不動產權屬資料復印件。(3)房地產轉讓合同(協議)復印件。(4)扣除項目金額相關材料(如評估報告，發票等)。

　　3. 對企業改制、資產整合過程中涉及的土地增值稅予以免征(減免性質代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據：財稅〔2013〕53 號、財稅〔2011〕116 號、財稅〔2013〕3 號、財稅〔2011〕13 號、財稅〔2001〕10 號、財稅〔2003〕212 號、財稅〔2013〕56 號)，應報送：(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。(2)不動產權屬資料復印件。(3)投資、聯營雙方的營業執照復印件。(4)投資、聯營合同(協議)復印件。

　　4. 被撤銷金融機構清償債務免征土地增值稅(減免性質代碼：11129901，政策依據：財稅〔2003〕141 號)，應報送：(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。(2)中國人民銀行依法決定撤銷的相關材料。(3)不動產權屬資料復印件。(4)財產處置協議復印件。

　　5. 合作建房自用的土地增值稅減免(減免性質代碼：11129903，政策依據：財稅字〔1995〕48 號)，應報送：(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。(2)不動產權屬資料復印件。(3)合作建房合同(協議)復印件。(4)房產分配方案相關材料。

稅收減免備案注意事項：

　　1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

　　2.納稅人上門辦理涉稅事項時需報送紙質版資料，通過網上辦理或移動終端辦理的按照系統操作要求報送電子版資料。

　　3.辦理材料里未注明原件、復印件的均為原件;僅注明復印件的只需提供復印件;注明原件及復印件的，收取復印件，原件查驗后退回。

　　4. 報送資料如為復印件，須注明與原件一致，并加蓋公章。

　　5.納稅人使用符合電子簽名規定條件的電子簽名，與手寫簽名或蓋章具有等同法律效力。

【辦理地點】

　　1.辦稅服務廳(點擊查看辦理地點、辦理時間、聯系方式)

　　全城通辦，第二稅務分局除外：是(√)否()

　　2.自助辦稅終端：是(√)否()

　　3.網上辦理

　　電子稅務局：是(√)否()電子稅務局

　　部分事項可在電子稅務局辦理，請點擊鏈接登錄電子稅務局查看。

　　新能源汽車免稅和掛車減半征收手續可以在電子稅務局線上辦理。

　　移動終端(稅務局)：是()否(√)

　　微信(稅務局)：是()否(√)

【辦理機構】

　　稅務機關

【辦理時間】

　　1.納稅人辦理時限

　　納稅人發生減免稅優惠事項時辦理。

　　2.稅務機關辦結時限　　即時辦結。

【辦理結果】

　　稅務機關反饋文書結果。

【納稅人辦理稅收減免備案注意事項】

　　1.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

　　2.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

　　3.符合稅收優惠條件的納稅人，在減稅、免稅期間，應按規定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優惠欄目。

　　4.享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅;不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

　　5.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　6.最新減免稅政策代碼可在國家稅務總局“辦稅指南”欄目查詢。

　　7.納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照相關定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照稅收征管法有關規定予以處理。

　　8.納稅人適用增值稅即征即退政策的，應當在首次申請增值稅退稅時，按規定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規定的證明材料;納稅人后續申請增值稅退稅時，相關證明材料未發生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況;納稅人享受增值稅即征即退條件發生變化的，應當在發生變化后首次納稅申報時向主管稅務機關書面報告。詳見入庫減免退稅事項。

收費標準

　　不收費

申請表格

　　《納稅人減免稅備案登記表》

　　文書表單可在國家稅務總局深圳市稅務局網站“納稅服務”-“下載中心”-“表格下載”欄目下載，或到辦稅服務廳領取。

電子稅務局稅收減免備案操作流程指南手冊

　　北京市稅務局2020年02月

1.1環境要求

　　建議本地瀏覽器版本為Internet Explorer 9或以上版本。

　　1.2基本操作說明

　　1.2.1稅收減免備案

　　1.2.1.1業務描述

　　符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，應在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規定期限內提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續期可一直享受，當減免稅情形發生變化時，應當及時向稅務機關報告。

1.2.1.2操作說明

1）電子稅務局稅收減免備案

　　第一步：進入首頁點擊我要辦稅--稅收減免模塊。

　　第二步：選擇“稅收減免備案”—“土地增值稅優惠備案”。(此處以土地增資稅稅種為例)，選擇“征收項目”—“受理稅務事項”點擊“下一步”按鈕。

　　第三步：填寫“納稅人減免稅備案登記表”，上傳“附送資料”，點擊“下一步”按鈕。

　　第四步：收取系統回執單。

2）增值稅優惠備案

　　第一步：進入首頁點擊我要辦稅--稅收減免模塊。

　　第二步：進入稅收減免-增值稅優惠備案模塊，進行填寫表單填寫。

　　第三步：點擊“增值稅即征即退資格備案”中的“一項”

　　點擊“確定”“填表”-納稅人減免稅備案登記表，是否保存，點擊“是”。

　　第四步：勾選選擇的文件，點擊“提交申請-提交-關閉-狀態查詢”。

3）所得稅優惠備案

　　第一步：進入首頁點擊我要辦稅--稅收減免模塊。

　　第二步：進入稅收減免稅備案-企業所得稅備案模塊。

　　第三步：選擇“稅收優惠備案事項”-“ 國債利息收入免征企業所得稅”。

　　第四步：2017年度以后申請見《簡化 事項辦理手續的通知》