企業無償借款給個人所涉及的稅務問題
企業無償借款給個人
1.增值稅—需要視同銷售
財稅〔2016〕36號文件附件1第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
根據上述文件規定，企業無償借款給個人，應視同銷售，按照同期貸款服務利率繳納增值稅，按照貸款服務適用稅率6%(征收率3%，疫情期間免稅或者1%)。
2.企業所得稅
《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應酬;
(三)用于職工獎勵或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈;
(六)其他改變資產所有權屬的用途。
根據上述文件規定，不需要視同銷售繳納企業所得稅。(個別地方存在爭議，應視同銷售繳納企業所得稅)
需要提醒的是，按照企業所得稅法及其實施條例的規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
3、個人所得稅
(1)企業將資金無償借給個人股東——有個稅風險(同時滿足兩個條件：①納稅年度終了后既不歸還;②又未用于企業生產經營或者向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員)
財稅〔2003〕158號第二條規定，納稅年度內個人投資者從其投資的企業(個
財稅〔2008〕83號文件規定，符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。
企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
(2)企業將資金無償借給企業員工個人—有個稅風險(同時滿足兩個條件：①納稅年度終了后既不歸還;②向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為企業其他人員)
財稅〔2008〕83號文件規定，符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。
企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
對企業其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。
擴展閱讀
-
電腦鼠標箭頭不動怎么辦日期:2023-08-09當電腦鼠標箭頭不動時，可以嘗試以下幾種方法來解決問題： 1. 重新連接鼠標：檢查鼠標是否正確連接到電腦上，如果使用的是有線鼠標，可以將其插入到另一個USB接口上，或者重新啟動電腦后再次連接。如果使用的是無線鼠標，確保其電池電量充足并嘗試重新配對。 2 檢查鼠標驅動程序：在Windows系統中，鼠標需要相應的驅動程序來正常工作。您可以打開設備管理器，在“鼠標和其他指針設備”下找到您的鼠標，并確保其驅動程序正常工作。如果發現驅動程序有問題，可以嘗試更新或重新安裝鼠標驅動程序
-
電腦微信怎么刪除好友日期:2023-08-09在電腦上使用微信刪除好友的方法如下： 1. 打開微信：在電腦上打開微信，并使用您的賬號登錄。 2. 導航到聯系人列表：在微信主界面，點擊左側導航欄上的“聯系人”圖標，進入聯系人列表頁面。 3. 找到要刪除的好友：在聯系人列表中找到您要刪除的好友，可以通過滾動瀏覽、搜索或按字母排序等方式來定位好友。 4. 右鍵菜單操作：在找到要刪除的好友后，右鍵點擊該好友的頭像或昵稱，會彈出一個菜單。在菜單中，選擇“刪除好友”選項。 5. 確認刪除：在選擇刪除好友后
-
打印機掃描的文件在電腦哪里找日期:2023-08-09打印機掃描的文件通常保存在您電腦上預設的默認文件夾中。以下是常見的保存位置： 1. “文檔”(Documents)文件夾：大多數情況下，掃描的文件會保存在操作系統為Windows的計算機的“文檔”文件夾中。在Windows資源管理器中，可以通過依次點擊“我的電腦”(或“計算機”) > “文檔”來訪問。 2. “圖片”(Pictures)文件夾：如果您使用
-
如何在word中增加新的一頁方法日期:2023-08-09在 Microsoft Word 中，您可以通過以下幾種方法來增加新的一頁： 1. 按下鍵盤上的"Enter"鍵：光標定位在當前頁的末尾，按下鍵盤上的"Enter"鍵即可在當前頁的下方插入一個空行，并自動創建新的一頁。 2. 使用插入分頁符功能：將光標定位在您想要插入新頁的位置，然后點擊菜單欄中的"插入"選項卡，在頁面組中選擇"分頁符"。這樣就會在光標所在位置插入一個分頁符，從而將文檔內容分割為兩頁。 3. 使用快捷鍵C
-
怎么在word上手寫簽名日期:2023-08-09在傳統的 Microsoft Word 軟件中，是無法直接手寫簽名的。不過，可以借助一些其他工具來實現在 Word 上手寫簽名，以下是其中幾種常見的方法： 1. 使用手寫板或觸控筆：如果您使用具備觸摸功能的設備，如平板電腦、觸控筆等，可以在 Word 文檔中直接使用手寫板或觸控筆進行手寫簽名。這樣可以模擬真實的簽名效果。 2. 通過掃描儀導入簽名圖像：如果您已經有紙質版的簽名，可以使用掃描儀將簽名掃描為圖片，并保存為圖像文件(如 JPG、PNG 等格式)。然后使用圖片插入功能將簽名圖片插入到 Word
-
一個手機號碼怎么申請兩個微信號日期:2023-08-09通常情況下，一個手機號碼只能注冊一個微信號。微信是以手機號碼作為唯一的賬號綁定標識，每個手機號碼只能注冊一個微信賬號。如果您需要使用多個微信號，可以考慮以下幾種方法： 1. 使用不同的手機號碼：可以通過獲取另外一個手機號碼來注冊一個新的微信號。您可以使用自己或他人的手機號碼，或者購買一張新的手機號卡。請確保您擁有合法的手機號碼并遵循當地的法律和規定。 2. 使用其他身份認證方式：微信還提供了其他身份認證方式，如微信公眾號、微信小程序等。您可以考慮利用這些平臺來
-
安徽辦一個施工資質多少錢日期:2023-08-09安徽辦一個施工資質多少錢 安徽辦理施工資質需要的價格大概在十多萬起，與施工資質所處省份地區、當地的建筑行業資質標準的行情以及施工資質的具體類別有很大的關系。安徽施工資質在目前的建筑行業資質標準中，屬于建筑資質里面的施工資質，而且項施工資質被國家相關部門劃分為三個不同的類別，分別是施工總承包資質、專業承包資質和施工勞務分包資質;每個類別都有不同等級的劃分，且每個不同級別的資質在承擔范圍、申報辦理條件和申報辦理部門都存在一定的差異。安徽辦理施工資質的具體費用