個人所得稅綜合所得年度匯算申報常見問題

(一)申報地點

1.我應該向哪個稅務機關辦理2021年度匯算申報?

　　答：按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方(涉稅專業服務機構或其他單位及個人)辦理申報的，應當向您任職受雇單位(含按累計預扣法為您預扣預繳勞務報酬個人所得稅的單位)主管稅務機關進行申報;如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進行申報。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關申報。無論您是選擇網絡申報還是至稅務機關辦稅服務廳進行申報，受理您年度匯算申報的主管稅務機關均按上述規則確定。

　　如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內向其主管稅務機關辦理申報。

　　為方便納稅服務和征收管理，年度匯算期結束后，稅務部門將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務機關。

2.什么是主要收入來源地?

　　主要收入來源地，是指一個納稅年度內向納稅人累計發放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地。

　　舉個例子，納稅人張先生戶籍所在地為濟南市槐蔭區，經常居住地為天津市和平區，沒有任職受雇單位。2021年從北京市海淀區某單位、上海市浦東新區某單位分別取得勞務報酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務機關是北京市海淀區稅務局。張先生可以在濟南市槐蔭區稅務局、天津市和平區稅務局或者北京市海淀區稅務局之間，選擇一處申報辦理年度匯算。

3.什么是我年度匯算的主管稅務機關?

　　答：是指負責受理和處理您年度匯算相關業務的稅務機關。主管稅務機關主要負責接收您提交的年度匯算申報、受理并處理您的退稅申請、接收補繳稅款、后續管理等年度匯算事宜。

　　需要注意的是，主管稅務機關所在地點不等同于您辦理年度匯算時身處的“物理地點”。一般情況下，通過網絡遠程辦理年度匯算的，信息系統會根據您的任職受雇單位、戶籍所在地、經常居住地或主要收入來源地等信息自動推送符合條件的稅務機關，您可從符合條件的稅務機關中自行選擇確定年度匯算主管稅務機關。通過其他方式辦理的，則需要您按照規定的申報地點，向相應稅務機關辦理年度匯算。

　　為方便納稅服務和征收管理，年度匯算期結束后，稅務部門將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務機關。

4.我辦理了年度匯算申報后，還可以變更年度匯算地嗎?

　　答：您2021年度匯算申報表提交后，一般情況下不可以變更年度匯算地。

5.什么是經常居住地?

　　答：如果您在中國境內申領了居住證的，那么居住證登載的居住地住址為經常居住地;如果沒有申領居住證，那您當前的實際居住地為經常居住地。

(二)申報時間

6.我需要在什么時間辦理年度匯算?

　　答：2021年度匯算期為2022年3月1日至6月30日，為期4個月。為做好疫情防控，避免扎堆擁堵，提升您的辦稅體驗，稅務機關對為期4個月的申報期進行了統籌安排，制定了分類分批錯峰辦稅方案，建議您盡量在當地稅務機關及單位通知的時間段內辦理。

　　在中國境內無住所的納稅人在2022年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

7.我年綜合所得收入額不足6萬，聽說可以簡易申報申請退稅，我需要在什么時間辦理年度匯算?

　　答：您可在2022年3月1日至6月30日，通過簡易申報方式辦理2021年度綜合所得的年度匯算。

8.如果我有特殊情況，不能在規定時間內完成申報應該怎么辦?

　　答：如您因不可抗力(如水災、地震等無法預見或避免的自然災害等情形)，無法按時辦理年度匯算申報，您可以在6月30日前向主管稅務機關申請延期申報。同時，當不可抗力情形消除后，您需立即向稅務機關報告，并辦理申報。

(三)申報方式

9.我可以通過哪些方式辦理年度匯算?

　　答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

　　一是自己辦，即由您自行辦理。您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務廳、郵寄等渠道自行辦理年度匯算。稅務機關將持續加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務，完善網上稅務局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關還可以提供個性化年度匯算服務。

　　二是單位辦，即通過任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳您勞務報酬所得個人所得稅的單位)代為辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供您2021年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。如果您未與單位確認請其代為辦理年度匯算，單位不得代辦。

　　三是請人辦，即委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂授權書。

10.我可以通過哪些渠道自行辦理年度匯算?

　　答：您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務廳、郵寄等渠道辦理年度匯算。

11.符合什么條件可以用簡易方式申報?

　　答：年度綜合所得收入額不超過6萬且無境外所得，但年度中間被預扣預繳過個人所得稅的，可以使用簡易方式申報。

12.簡易方式申報的都報什么項目?

　　答：對2021年度綜合所得年收入額不足6萬元，但年度中間被預扣預繳過個人所得稅的納稅人，稅務機關將推送服務提示、預填簡易申報表，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網絡實現快捷申請退稅。建議這部分納稅人在3月1日至6月30日期間，通過簡易方式辦理退稅。

13.我的綜合所得收入額怎么計算?

　　答：工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入

　　勞務報酬所得收入額=全部勞務報酬稅前收入×(1-20%);

　　稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%;

　　特許權使用費所得收入額=全部特許權使用費稅前收入×(1-20%)。

14.我收入額低于6萬元，但有境外所得，能不能使用簡易方式申報?

　　答：不能。取得境外所得的個人，需要使用《個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)》和《境外所得個人所得稅抵免明細表》辦理申報。

15.我收入額低于6萬元，能不能進行標準申報?

　　答：可以。

16.我取得了境外所得，是否可以通過網絡方式辦理申報?

　　答：可以。為進一步提升納稅人境外所得申報的便利性，2021年度匯算開放自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)境外所得申報功能。您可通過自然人電子稅務局網頁端申報境外所得并上傳境外納稅憑證。

17.稅務機關能為我的申報提供哪些幫助?

　　答：稅務機關開發了簡單易用的手機個人所得稅APP和自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)，為符合條件的納稅人提供申報表預填服務，并進行申報全流程提示提醒，納稅人可以通過手機個人所得稅APP方便快捷完成年度匯算申報。

　　同時，為了更好幫助納稅人辦稅，稅務機關將一如既往地做好納稅服務工作，持續推出辦稅指引，通俗解釋有關政策口徑、專業術語和操作流程，制作內容豐富、形式生動的宣傳產品，并通過廣播、電視、報刊、網絡、公益廣告等渠道，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度。納稅人可關注稅務總局、各地稅務局官方網站和微信公眾號獲取最新的辦稅信息。同時，我們還將利用網上稅務局、12366納稅服務熱線等渠道，為納稅人及時答疑解惑，積極回應關切。

　　對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度匯算服務。

18.扣繳單位代辦申報的，我是不是要跟單位確認?何時確認?

　　答：是的。您需在2022年4月30日前通過書面或電子方式與單位進行確認。您需要告知單位您有代辦需求、補充完整除本單位以外的綜合所得收入、扣除和享受優惠等信息;如果需要退稅的還需告知單位您的退稅銀行卡信息，需要補稅的還需與單位確定補稅方式等。

19.扣繳單位代辦年度匯算申報并申請退稅，能否將稅款退到單位賬戶?

　　答：不能。為了保證納稅人的資金安全，按照國庫管理的有關規定需退至納稅人本人賬戶。

20.我選擇扣繳單位代辦年度匯算申報的，大病醫療專項附加扣除怎么辦?

　　答：您選擇由扣繳單位代辦年度匯算，同時有符合條件的大病醫療支出，可在手機上填報大病醫療支出相關信息并指定扣繳單位辦理。

21.扣繳單位為本單位職工代辦年度匯算申報的，能否補稅和退稅互抵后辦理退補稅?

　　答：不能。但對年度匯算補稅的，可以統一由扣繳單位代為繳稅;年度匯算退稅的，則需填報納稅人本人的銀行卡賬戶，稅款將退至個人賬戶。

22.我在單位以外有收入，如果我選擇由單位代辦年度匯算的，需要把本單位外的與年度匯算相關的收入、費用、扣除信息報給單位嗎?

　　答：是的。

23.通過網絡進行申報有什么好處?

　　答：(1)方便快捷辦理年度匯算，稅務機關按一定規則提供了相關申報數據的預填服務;申報過程中也會有相應的提示提醒。

　　(2)根據申報情況自動計算應退(補)稅款，幫助您準確完成申報。

　　(3)查詢退稅進度，且獲得退稅時間較其他申報渠道更短。

　　(4)提供多種繳稅方式(網上銀行、第三方支付等)。

　　(5)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。

24.我可以通過什么渠道下載官方個人所得稅APP?

　　答：您可以登錄國家稅務總局官方網站，在網站右上角選擇“個稅APP”，通過掃碼進行下載。您也可以在各大官方手機應用商城下載。

25.我想通過辦稅服務廳窗口進行申報，請問是在任意辦稅服務廳都可以嗎?

　　答：您需要在您主管稅務機關的辦稅服務廳進行申報。

26.我到辦稅服務廳申報需要攜帶什么資料?

　　答：需要您攜帶本人有效身份證件、年度匯算申報表和相關資料。

27.年度匯算期內，郵寄申報要寄送到什么地方?

　　答：您填報好申報表及相關資料信息后，根據自己實際情況寄送至相應地址：

　　(1)有任職受雇單位(含按累計預扣法為您預扣預繳勞務報酬個人所得稅的單位)的，需將申報表寄送至任職受雇單位所在省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局公告指定的稅務機關;

　　(2)沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地所在省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局公告指定的稅務機關。主要收入來源地，是指一個納稅年度內向納稅人累計發放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地。

28.哪種申報渠道辦理最便捷，退稅最快?

　　答：一般而言，通過網絡方式辦理年度匯算申報最為便捷，退稅相對較快。

29.哪種申報渠道最安全?

　　答：不管納稅人采用何種渠道申報，稅務機關都會依法保護納稅人的個人信息和隱私。

(四)數據填報

30.聽說稅務機關可以提供申報表項目預填服務，哪個渠道可以看到?

　　答：您通過手機個人所得稅APP和自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理年度匯算申報時，可以體驗該項服務。

31.稅務機關幫我預填了申報表項目數據，我是不是就不用申報了?

　　答：不是。預填申報表項目數據，只是稅務機關提供的一項服務，不能替代您的申報義務。

32.是不是直接確認稅務機關預填的申報表項目數據就可以了?

　　答：不是。稅務機關預填的申報表項目數據，是為了方便納稅人，事先根據納稅人、扣繳單位申報的數據等按一定規則填寫的，但可能與納稅人的實際情況存在一定出入，還需要納稅人據實對預填的信息進行確認、補充或完善。

33.是不是直接確認申報稅務機關預填的數據，錯了也不用承擔法律責任?

　　答：不是。預填申報表項目數據僅是稅務機關提供的一項便民服務措施。納稅人依然需要對申報數據的真實性、準確性和完整性負責。因此，您需要根據自身實際情況對預填數據進行確認、補充完善。

34.通過網絡方式辦理簡易申報的，提供預填服務嗎?

　　答：提供。

35.標準申報時，我除了預填的收入以外，還有別的綜合所得收入，是不是就不能使用預填功能了?

　　答：可以使用。您只需在預填申報表項目數據的基礎上，將預填收入外的綜合所得收入在對應的所得項目處，通過新增補充完整。

36.我的綜合所得年收入額超過6萬元。我的全年一次性獎金，是怎么預填的?

　　答：對綜合所得(含一次性獎金)年收入額超過6萬元的納稅人，如僅有一筆單獨計稅的全年一次性獎金，稅務機關預填的申報表項目數據數據中，不包括該筆全年一次性獎金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計稅方式選擇”將其并入。如果有多筆單獨計稅的全年一次性獎金，默認為金額最大的一筆享受單獨計稅政策，其余的預填時并入綜合所得計稅，您可以調整哪一筆獎金單獨計稅。當然，也可以將全部獎金并入綜合所得計稅。

37.我取得全年一次性獎金應該怎么辦理年度匯算?

　　答：您取得的符合條件的全年一次性獎金，在年度匯算時可以并入綜合所得計稅，也可以選擇單獨計稅。具體來說，如果您僅有一筆預扣預繳階段單獨計稅的全年一次性獎金，可以自主選擇是否并入綜合所得計稅;如您有多筆預扣預繳階段單獨計稅的全年一次性獎金，在辦理年度匯算時，可以選擇全部并入綜合所得計稅，也可以選擇將其中任意一筆單獨計稅，其他并入綜合所得合并計稅。選擇單獨計稅的全年一次性獎金不納入年度匯算范圍。

　　在使用網絡途徑申報時，您可以在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。當您變更全年一次性獎金的計稅方式時，您的應納稅額一般而言會發生變化，請您留意。建議您根據自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。

38.大病醫療的相關數額怎么填，有地方可以查詢嗎?

　　答：可以查詢。醫療保障部門會向納稅人提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。您可通過手機下載“國家醫保服務平臺”APP并注冊、登錄、激活醫保電子憑證后，通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢。建議您日常也保存好相關票據備查。

39.我的符合條件的捐贈支出，如何在年度匯算時扣除?

　　答：如您在預扣預繳階段沒有通過單位進行扣除或未充分扣除，可以在年度匯算時補充填報相關捐贈信息。如您已在預扣預繳階段申報了捐贈扣除，在您使用網絡渠道辦理年度匯算時，稅務機關會將您在預扣預繳階段已扣除的捐贈金額預填到申報表中，請您核實并予以確認。

40.我參與單位統一組織的捐款，捐贈票據上只有單位的名字沒有我的名字，能享受捐贈扣除么?

　　答：可以。您參與機關、企事業單位統一組織的符合扣除條件的員工捐贈，可以憑接受捐贈的公益性社會組織、國家機關開具的匯總票據或者醫院開具的捐贈接收函，以及員工明細單申報享受扣除。同時，您需要妥善保管好相關資料。

41.我今年剛畢業，實際工作月份數不滿12個月，年度匯算時減除費用的標準是多少?

　　答：根據稅法規定，年度匯算時綜合所得減除費用的標準為6萬元/年。

42.我對收入納稅信息有異議怎么辦?

　　答：您在通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端查詢本人的收入納稅記錄時，如對相關數據有疑問，可就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。

　　如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項，您可直接通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)就該筆記錄發起申訴并進行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對相關金額有異議，可先聯系支付單位請其更正，單位拒不更正或無法聯系到單位的，再通過上述渠道進行申訴。

(五)申報表

43.標準申報的問答版和A表有什么區別?

　　答：申報內容和效果一樣，只是展現形式不同。A表適合有一定稅收知識基礎的納稅人，問答版適合對稅收專業知識不太了解的納稅人。

44.是不是既要報送A表，又要報送問答表?

　　答：不是。兩個申報表只是展現形式不同，您只需選擇其一報送即可。

45.我通過網絡、郵寄、辦稅服務廳等方式進行申報，如何查看申報受理狀態?

　　答：您可以登錄手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)，查詢了解您的年度匯算辦理進度。

　　【手機個人所得稅APP】

　　(1)首頁【我要查詢】-【申報信息查詢】-【申報查詢】進行查詢。

　　(2)底部菜單【服務】-【申報信息查詢】-【申報查詢】

　　【自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)】

　　可通過首頁-【常用業務】-【申報查詢】;頂部菜單【我要查詢】-【申報查詢(更正/作廢申報)】進行查詢。

46.我通過郵寄申報的，受理申報的是郵寄地還是我的主管稅務機關?

　　答：郵寄地稅務機關受理您的申報并負責錄入系統，后續審核等管理服務事項，則由您的主管稅務機關負責。如您的申報在受理后有任何問題，請聯系主管稅務機關。

47.通過郵寄辦理年度匯算申報有什么注意事項?

　　答：需要您清晰、真實、準確填寫本人相關信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯系方式等關鍵信息。建議使用電腦填報并打印簽字。

　　郵寄申報并退稅的納稅人，需要準確填報符合條件的銀行卡信息。郵寄申報并補稅的納稅人，需要通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)或主管稅務機關辦稅服務廳關注申報進度并及時繳納稅款。

(六)預約辦稅

48.為什么要在匯算初期實行預約辦稅?納稅人何時可以預約辦稅?

　　答：為提升納稅人的辦稅效率和申報體驗，防止匯算初期扎堆辦理造成不便，稅務部門在2021年度匯算中推出預約辦稅服務。有年度匯算初期(3月1日至3月15日)辦稅需求的納稅人，可在2月16日至3月15日每天的早6點至晚22點登錄手機個人所得稅APP進行預約。3月16日至6月30日，納稅人無需預約，隨時可以登錄手機個人所得稅APP辦理年度匯算。

49.納稅人想預約3月2日辦理匯算，但沒有預約到，怎么辦?

　　答：納稅人沒有預約到3月2日辦理匯算也無需著急，可以選擇標記為“可選”的其他日期進行預約，也可以不預約，在3月1日至15日的預約期結束后，直接登錄手機個人所得稅APP或網頁端辦理匯算申報即可。如納稅人確有緊急情況，又沒有預約到合適日期，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳直接辦理。

50.納稅人在3月1日匯算期開始后才注意到可以預約辦稅，此時再預約還來得及么?

　　答：3月1日以后直到3月15日，納稅人仍然可以通過手機個人所得稅APP預約辦稅，選擇未約滿的任意日期預約即可。當然，納稅人也可以不預約，3月16日后直接登錄手機個人所得稅APP或網頁端辦理匯算申報。

51.工作單位通知納稅人在4月上旬辦理年度匯算，納稅人還需要預約嗎?

　　答：為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，稅務部門會分批分期通過單位通知納稅人在確定的時間段內辦理，因此如果單位已通知納稅人具體的辦理時間，建議在相應時間段內辦理，以便享受高質量的納稅服務。如果納稅人確需在匯算初期(3月1日—15日)申報，也可以通過手機個人所得稅APP預約辦稅。