(一)子公司向母公司上交管理費的稅收風險:不可以在子公司企業所得稅前扣除,且母公司要向子公司開具現代服務業的發票,繳納增值稅。
根據《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅發〔2008〕86號)第四條規定,母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。同時根據財稅【2016】36號文件和《增值稅發票開具指南》的規定,母公司必須要向子公司開具“現代服務業”的增值稅發票,依法繳納增值稅。
因此,為了解決子公司向母公司上交管理費用不繳納增值稅和規避企業所得稅稅前不可以扣除的稅收風險,子公司只能將本掛靠項目以母公司名義進行獨立會計核算,以母公司名義上交各項稅費后,體現在母公司賬上的稅后未分配利潤在母公司與子公司雙方進行分配,母公司應分配的一部分稅后未分配利潤自然而然在母公司賬上,不存在上交的問題,問題是:母公司賬上的稅后未分配利潤扣除應分配給母公司的部分稅后未分配利潤(實質上是子公司應上交給母公司的管理費用)是子公司應得的未分配利潤,如何提取到子公司的賬上來?
(二)子公司提取掛靠利潤的合法渠道:母公司將本掛靠項目所創造的應歸屬子公司所有的稅后未分配利潤,直接從公賬戶劃到子公司的公賬戶。
母子公司的賬務處理如下:
母公司將本掛靠項目的應歸屬子公司部分的稅后未分配利潤劃給子公司的賬務處理:
借:其他應收款——子公司
貸:銀行存款
子公司收到母公司劃入的稅后未分配利潤稅務賬務處理:
借:銀行存款
貸:企業應付款——母公司
(三)規避母子公司之間關聯借款的稅收風險策略:債轉股策略
為了解決以上會計核算出現的母子公司的關聯借款的稅收風險問題,母子公司之間必須消除之間往來款。解決之策是:通過債轉股的法律程序進行解決。債轉股后的賬務處理是:
母公司的賬務處理:
借:長期股權投資——子公司
貸:其他應收款——子公司
子公司的賬務處理:
借:企業應付款——母公司
貸:實收資本
通過以上債轉股的處理,子公司要將增加的部分實收資本依法繳納印花稅并進行工商變更登記。
吉林2022年中級會計職稱證書發放的公告,各考區集中發放時間為2023年3月6日至3月17日,詳情如下:關于2022年度全國會計專業技術 中級資格考試合格證書發放的通知 各位考生: 2022年度全國會計專業技術中級資格考試吉林省考區《中華人民共和國專業技術人員職業資格證書》(2022年度會計專業技術中級)已經制作完成,現將證書發放的有關事項通知如下:一、證書發放時間 各考區集中發放時間為2023年3月6日至3月17日,節假日和法定假日除外。考生如不能在集中發放時間領取,可與各考區電話聯系,
關于2022年度全國會計專業技術中級資格證書發放的公告 2022年度全國會計專業技術中級資格證書已下發至省財政廳。為方便服務考生,中級資格證書發放采取郵寄到付的方式(資費標準詳見下表),我們近期將通過EMS中國郵政速遞物流統一從南京送達至考生本人簽收。 會計中級證書郵寄至個人(到付)報價表 行政區域 資費 同城 南京 10元 長三角 江蘇、浙江、上海、安徽 12元 省際(除長三角)
福建廈門2023年中級會計職稱證書領取的通知,領取方式有郵寄領取和現場領取兩種,詳情如下:關于領取2022年會計專業技術(中級)資格考試合格證書的通知 2022年會計專業技術(中級)資格考試合格證書已開始發放,請廈門考區考生盡可能通過郵寄方式申請領取合格證書,并按郵寄領證的流程辦理快遞業務。一、郵寄領證(郵費自理) (一)領證流程 1.考生通過掃描證書郵寄二維碼(見下圖),辦理快遞業務。(證書郵寄僅限2009年后未領證書,且郵件必須本人簽收) 2.閱讀郵寄辦理須知,同意后即可填寫郵寄信
福建福州2022年中級會計職稱證書領取的通知,領取時間每周一、三上午8:30-11:30(法定節假日除外),詳情如下:轉發 福州市人事考試中心關于領取2022年會計專業技術(中級)資格考試合格證書的通知 2022年會計專業技術(中級)資格考試合格證書已可領取。領取時間:每周一、三上午8:30-11:30(法定節假日除外)。請福州考區成績合格的考生攜帶身份證或社保卡原件到以下地址領取:福州市臺江區五一中路五一新村前街12號人事綜合樓二樓202室;如需委托代領,請出示雙方身份證或社保卡原件。咨詢電話:0
江西南昌2022年中級會計職稱證書領取的通知,領取方式有郵寄領取和現場領取兩種,詳情如下:關于發放2022年度全國會計專業技術中級資格證書的通知 南昌考區2022年度全國會計專業技術中級資格證書開始發放, 為滿足廣大考生需求,方便領取證書,考生可選擇以下任一方式領取: 1.郵寄領取 登錄南昌市財政局官網—專題專欄—點擊會計類考試證書領取;或“南昌財政”微信公眾號—會計管理—會計類考試領證。提交本人身份證原件圖片并填寫收件信息
朔州考區關于領取2022年度會計專業技術中級資格證書的通知,詳情如下;朔州考區關于領取2022年度會計專業技術中級資格證書的通知 朔州考區2022年度會計專業技術中級資格證書領取工作即將開始,請考試合格的人員及時領取證書,妥善保存。 一、領取時間 2023年3月15日至17日 上午:9:00—11∶30 下午:15∶00—17∶30 二、領取地點 朔州市財政局二樓229室(城區民福東街5號財政大樓) 三、咨詢電話 0349—2161904 四、注
潛江一級建筑資質辦理費用大概多少錢? 潛江建筑企業在代辦一級建筑資質的時候,需要支付的費用大概在幾十萬到幾百萬左右,潛江的一級建筑資質辦理費用開支大小與一級建筑資質的具體行業類別,還有當地的資質管理政策有關系。潛江一級建筑業資質是較高級別的資質,申請較為復雜,時間較長,因此代辦市場上資質服務的價格也較高。在建筑行業中施工資質的分級是非常重要的。潛江一級建筑施工資質是最高級別的施工資質,其形象化了建筑行業的領導地位,從而受到高度的重視和關注。在中國,根據不同的地區、