• 子公司掛靠母公司的掛靠利潤提取的納稅管理

    時間:2022-04-27 來源:西安 點擊次數:624

      (一)子公司向母公司上交管理費的稅收風險:不可以在子公司企業所得稅前扣除,且母公司要向子公司開具現代服務業的發票,繳納增值稅。

      根據《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅發〔2008〕86號)第四條規定,母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。同時根據財稅【2016】36號文件和《增值稅發票開具指南》的規定,母公司必須要向子公司開具“現代服務業”的增值稅發票,依法繳納增值稅。

      因此,為了解決子公司向母公司上交管理費用不繳納增值稅和規避企業所得稅稅前不可以扣除的稅收風險,子公司只能將本掛靠項目以母公司名義進行獨立會計核算,以母公司名義上交各項稅費后,體現在母公司賬上的稅后未分配利潤在母公司與子公司雙方進行分配,母公司應分配的一部分稅后未分配利潤自然而然在母公司賬上,不存在上交的問題,問題是:母公司賬上的稅后未分配利潤扣除應分配給母公司的部分稅后未分配利潤(實質上是子公司應上交給母公司的管理費用)是子公司應得的未分配利潤,如何提取到子公司的賬上來?

      (二)子公司提取掛靠利潤的合法渠道:母公司將本掛靠項目所創造的應歸屬子公司所有的稅后未分配利潤,直接從公賬戶劃到子公司的公賬戶。

      母子公司的賬務處理如下:

      母公司將本掛靠項目的應歸屬子公司部分的稅后未分配利潤劃給子公司的賬務處理:

      借:其他應收款——子公司

      貸:銀行存款

      子公司收到母公司劃入的稅后未分配利潤稅務賬務處理:

      借:銀行存款

      貸:企業應付款——母公司

      (三)規避母子公司之間關聯借款的稅收風險策略:債轉股策略

      為了解決以上會計核算出現的母子公司的關聯借款的稅收風險問題,母子公司之間必須消除之間往來款。解決之策是:通過債轉股的法律程序進行解決。債轉股后的賬務處理是:

    母公司的賬務處理:

      借:長期股權投資——子公司

      貸:其他應收款——子公司

      子公司的賬務處理:

      借:企業應付款——母公司

      貸:實收資本

      通過以上債轉股的處理,子公司要將增加的部分實收資本依法繳納印花稅并進行工商變更登記。

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