自產石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴產品免稅

自產石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴產品免稅

　　為促進我國烯烴類化工行業的發展，經國務院批準，對用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油消費稅退(免)稅政策延續：

　　(一)自2011年10月1日起，對生產石腦油、燃料油的企業(以下簡稱生產企業)對外銷售的用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅。

　　(二)自2011年10月1日起，生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量暫免征消費稅。

　　(三)自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業(以下簡稱使用企業)購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數量暫退還所含消費稅。

　　退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：

　　應退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數量×石腦油、燃料油消費稅單位稅額。

　　使用企業所在地主管國家稅務局(以下簡稱主管稅務機關)負責退稅工作。主管稅務機關根據使用企業石腦油、燃料油實際耗用量核定應退稅金額，并開具“收入退還書”(預算科目為：101020121成品油消費稅退稅)，后附退稅審批表、退稅申請書等，送交當地國庫部門。國庫部門審核后從中央預算收入中退付稅款。

　　(四)2011年1月1日至9月30日，生產企業銷售給使用企業用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，仍按《財政部 國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率后相關成品油消費稅政策的通知》(財稅〔2008〕168號)、《財政部 國家稅務總局關于調整部分燃料油消費稅政策的通知》(財稅〔2010〕66號)和《國家稅務總局關于印發〈石腦油消費稅免稅管理辦法〉的通知》(國稅發〔2008〕45號)(該文已失效)規定免征消費稅。

　　(五)在2011年1月1日至9月30日期間，對使用企業購進的用于生產乙烯、芳烴類化工產品的已含消費稅石腦油、燃料油，按照本優惠政策第(3)條規定退還。

　　(六)主管稅務機關要對使用企業2011年1月1日至9月30日購進石腦油、燃料油的庫存情況認真檢查核實，對耗用庫存的已享受退(免)消費稅的石腦油、燃料油，不得退稅。

　　(七)2010年12月31日前，生產企業自營進口或委托代理進口的石腦油、燃料油消費稅應退未退的，仍按《財政部 國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率后相關成品油消費稅政策的通知》(財稅〔2008〕168號)、《財政部 國家稅務總局關于調整部分燃料油消費稅政策的通知》(財稅〔2010〕66號)、《財政部 國家稅務總局關于調整成品油進口環節消費稅的通知》(財關稅〔2008〕103號)、《財政部關于調整部分進口燃料油消費稅政策的通知》(財關稅〔2010〕56號)和《財政部 海關總署 國家稅務總局關于進口石腦油消費稅先征后返有關問題的通知》(財預〔2009〕347號)繼續退還。

　　(八)用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品的產量占本企業用石腦油、燃料油生產產品總量的50%以上(含50%)的企業，享受本優惠政策規定的退(免)消費稅政策。符合本條規定條件的企業，應在優惠政策通知下發后到主管稅務機關提請退(免)稅資格認定。

　　(九)乙烯類化工產品是指乙烯、丙烯、丁二烯及衍生品;芳烴類化工產品是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴、混合芳烴及衍生品。

　　(十)使用企業生產乙烯、芳烴類化工產品過程中所生產的消費稅應稅產品，照章繳納消費稅。

　　(十一)用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油消費稅具體退(免)稅管理辦法，由國家稅務總局另行制定。

　　(十二)財政部駐各地財政監察專員辦事處要加強對消費稅退(免)稅政策執行情況的監督檢查。各級國家稅務局要加強對消費稅退(免)稅的組織、監督，嚴格管理，堵塞漏洞。對于發現并經查實的騙取退(免)稅的行為，依法處罰，并取消退(免)消費稅的資格。

　　參見：《財政部 中國人民銀行 國家稅務總局關于延續執行部分石腦油燃料油消費稅政策的通知》(財稅〔2011〕87號)

　　為規范石腦油、燃料油消費稅退稅政策，將《財政部 中國人民銀行 國家稅務總局關于延續執行部分石腦油燃料油消費稅政策的通知》(財稅〔2011〕87號)中的成品油消費稅退稅政策調整如下：

　　(一)我國境內使用石腦油、燃料油(以下簡稱油品)生產乙烯、芳烴類化工產品(以下簡稱化工產品)的企業(以下簡稱使用企業)，僅以自營或委托方式進口油品生產化工產品，向進口消費稅納稅地海關(以下簡稱海關)申請退還已繳納的消費稅(以下簡稱退稅)。

　　辦理退稅時，海關根據使用企業生產化工產品實際耗用的油品數量核定應退稅金額，開具收入退還書，使用“進口成品油消費稅退稅”科目(101020221)退稅。

　　(二)使用企業僅以國產油品生產化工產品，向主管稅務機關(以下簡稱稅務機關)申請退稅。

　　辦理退稅時，稅務機關根據使用企業生產化工產品實際耗用的油品數量核定應退稅金額，開具收入退還書，使用“成品油消費稅退稅”科目(101020121)退稅。

　　(三)使用企業既購進國產油品又購進進口油品生產化工產品的，應分別核算國產與進口油品的購進量及其用于生產化工產品的實際耗用量，向稅務機關提出退稅申請。

　　稅務機關負責對企業退稅資料進行審核。對國產油品退稅，按照本通知第二條第二款辦理。對進口油品退稅，稅務機關出具初審意見，連同進口貨物報關單、海關專用繳款書和自動進口許可證等材料，送交海關復審。海關按照本通知第一條第二款辦理。

　　使用企業未分別核算國產與進口油品的購進量和實際耗用量的，不予辦理退稅。

　　(四)稅務機關和海關應向相關國庫部門提供收入退還書，后附退稅審批表、退稅申請書等相關資料;國庫部門經審核無誤后，從相應預算科目中退付稅款給申請企業。

　　(五)稅務機關和海關應加強合作，及時交換與退稅相關的信息。

　　參見：《財政部 中國人民銀行 海關總署 國家稅務總局關于完善石腦油燃料油生產乙烯芳烴類化工產品消費稅退稅政策的通知》(財稅〔2013〕2號)

　　《國家稅務總局關于印發<石腦油、燃料油退(免)消費稅管理操作規程(試行)>的通知》(稅總函〔2014〕412號)