物流公司全套賬務處理「物流公司財務稅務籌劃案例」

　　物流行業最簡單的說法就是一批貨從哪到哪，掙多少錢。小型物流公司對于會計的領域關注的一個公式就是“收入-費用成本=利潤”我這趟，我這單子我賺了多少錢。

　　很多業務里有個叫“代收貨款”的業務，就是說商家把貨物經過我這托運到賣家手上，我順便給你把貨款收回來，最后交到商家手上。

物流公司經營信息：從事貨物運輸、倉儲經營等。

涉及稅種：

　　一般納稅人，運輸11%、倉儲6%、裝卸搬運6%。小規模3%。

　　企業所得稅：25%，這里你要注意有個小微利的事，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　說到最后，沒看懂也沒有事，就是說年應稅額不到50萬元的，最后所得稅25%按政策享受到10%，具體小微利的條件，直接百度，這里直接省略。

　　物流行業的印花稅說率，貨物運輸合同萬分之5，倉儲保管合同千分之一。

　　國稅：企業所得稅、增值稅。

　　地稅：城市建設維護稅、地方教育費附加、教育費附加、水利建設稅。

一．收入

　　主營業務收入，基本常見的三類：倉儲、運輸、裝卸搬運，日常中記賬時候要有二級科目去細分，比如，主營業務收入-運輸費。

　　收入里，會想到一個印花稅的問題，印花稅的計提是根據合同的不含稅數額計提，一定是不含稅的數額計提，不是含稅的數額計提。

　　像物流行業利潤低，它還屬于是服務業，有時候月成本大于月收入也正常，沒什么奇怪的。

　　主營業務成本：

　　成本的構成：汽車費(輪胎、過路、油費、折舊)+人員工資+外包等第三方成本+其他日常經營所需成本。會計賬上的成本只是一個總數，具體的要看成本附表，每個公司內部都有成本明細模板的。

　　對應收入的項目發生的費用大部分計入成本，也可以細致。舉個栗子，倉庫的租金、水電費，可以直接細化歸屬的主營業務成本-倉儲費中。還有有些業務你一家公司做不了，就需要同行業其他的公司一起完成，這就是外包，外包的時候，你要考慮發票的類別專票和普票，不是說專票就一定好，也不是說普票就不好。

　　這里補充：運輸途中的加油費是否可以進項抵扣?完全可以，只要是專票都必須可以，當然你是一般納稅人的情況下。

　　過路費的進項計提方式：高速公路，金額除以(1+3%)*3%，一級二級公路，金額除以(1+5%)*5%。臥槽，物流行業這個玩意兒太多了，我覺得如果當地稅務同意作為進項的話，咱們還是做進項吧，but你還要考慮增值稅稅負、所得稅稅負的問題。如果，我們的稅負太低了，就不要做進項了。

二、庫存現金、銀行存款

　　這里我簡單聊聊，只是說自己的心得分享。實際接觸物流行業的賬，是很雜的，往來賬金額有高的，有低的，有回不來的，有回的及時信譽好的。基本上，有點規模的物流行業，應收基本300家以上，應付大概能有150家?那這應收的300多家我從應收的角度可以如何去管理?我可以把我的基本戶，作為日常的繳稅、工資、社保、備用金、和必須走基本戶的這些使用。一般戶我可以設置兩個，1、是回款快的，我的重點客戶，信譽好的。2、回款慢的，或者干完這單，找不到人的，人就消失的。我放一個，以一個月或者兩個月為限，劃撥基本戶。(我個人認為銀行賬戶的合理使用是內部管控的一個工具。)

　　當然了，這是個思路，實操中還是根據實際情況靈活運用。只是，我們要是這些往來沒有一個銀行賬戶規劃的使用，這樣會很亂，比如今天對方把錢匯到我基本戶了，明天他匯到一般戶了，后天該匯到基本戶的那個人失蹤了，跑路了。很亂。(當然啦，你還要銀行流水、貸款指標、其它因素這些考慮。)

三、固定資產

　　車輛購置計入固定資產成本，折舊期限不出意外的話是4年，殘值率通用標準5%。這里補充：車輛購置稅一定計入成本，但是有個車船稅的玩意兒，它是要計提到稅金及附加里的。購車的進項稅肯定是允許抵扣的。公司戶頭的車啊，不是個人的啊。保險費這些就計入管理費用-車輛使用費中吧。

　　其它的，叉車，物流行業最常用的工具，這個按3年或者5年計提折舊的都有，有點混亂，說它是運輸起重設備類5年也好，把它弄3年里面也可以。

　　還有一些常用的設備如碼垛機這些，很多適應行業的先進設備，你都需要了解，舉個栗子，我買了這個固定資產，我每月的折舊是否小于對于我每月的收益，這些都需要考慮。還有現值和可變現凈值的概念，說白了就是大型設備，我今天買了，從明天起我就要算入它一天的使用費用了，我用了2年，這個設備幫我公司干了什么，2年后，我把它賣了，我能賺多少?

　　這個你就要會固定資產清理了。這個在這個行業零零碎碎，常清理。

　　其它的不說了，反正5000元以下的辦公設備也好，工具也罷，我都計入費用。2017的稅法也有條說了，5000元的標準，就別在3000元，2000元議論了。或者計入周轉材料低值易耗品，五五攤銷法、一次攤銷法。

四、存庫商品

　　庫存商品在這個行業里是個挺好的科目，真的，里面也是臥虎藏龍的，水挺深。常見的，比如工作服、輪胎、繩子、材料、反正這些經常用雜七雜八的東西，這里入賬時，數量多，按常理一次內部使用消化不了的，就可以計入周轉材料-低值易耗品-在庫的科目了，根據實際領用情況，是去管理費用、營業費用還是主營業務成本就可以了。這里可以盡情的玩一次攤銷了，沒必要55很麻煩(在庫、在用、攤銷了)，周轉材料低值易耗品也是屬于存貨的!舉個例子，買了100個繩子，運輸部用了10個，直接借：主營業務成本10，貸：周轉材料-低值易耗品繩子，就行了。科目余額匯總表余額是在貸方就行了。

　　五、從資產負債表結構上，小型物流公司常會涉及的也就這些了，負債也不會涉及太多，頂多在應付賬款的基礎上多個其他應付款，應付票據，短期借款。短期借款銀行利率4.35%左右。

　　那就閑聊一個話題，交通違章，這個應該算如主營業務成本里去還是營業外支出離去?我覺得這個兩個都行，但是如果需要算單車利潤的話，就算營業外支出去吧，根據公司內部管理去做吧。(我知道交通違章不屬于日常經營活動的發生，部分人要求進營業外支出，但是也有算入成本的。)

　　但是如果計入營業外支出，違章是不需要做納稅調整增加的。它和罰款、滯納金這些兩碼事。

　　公司賠償款：這個會有，就是運輸中造成損壞，根據合同賠償，直接計入：營業外支出-賠償款。對于合同的賠償和交通罰款一樣，屬于民事責任，不需要做納稅調整增加。

六、期間費用

　　通常標準的用詞：職工薪酬、勞務費、咨詢顧問費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、傭金和手續費、資產折舊攤銷費、財產損耗、盤虧及毀損損失、辦公費、董事會費、租賃費、訴訟費、差旅費、保險費、運輸倉儲費、修理費、包裝費、技術轉讓費、研究費用、利息收支、匯兌差額、現金折扣。