含稅銷售收入怎么算「含稅銷售額計算方法」
一 、含稅銷售額的換算
不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率或征收率）
什么時候需要價稅分離？
（1）小規模納稅人銷售均換算（除稅務代開專用發票外）
（2）零售金額要換算
（3）所有普通發票要換算
（4）價外費用、并入銷售額的包裝物押金，建筑業總承包額中的自產貨物要換算
| 【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（ ）元。
a.24990 b.35700 c.36890 d.47600 |
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| 『正確答案』b
『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 甲服裝廠當月的銷項稅額=300×700×17%=35700（元） |
| 【例題·單選題】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為（ ）元。
a.16993.20 b.17340.00 c.19992.00 d.20400.00 |
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| 『正確答案』b
『答案解析』銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×（1-15%）×17%=17340（元） |
| 【例題·單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
a.116.24 b.136.00 c.144.50 d.145.95 |
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| 『正確答案』c
『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應納增值稅稅額=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（萬元） |
| 【例題·單選題】某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月采取“以舊換新”方式銷售24k金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅（ ）元。
a.262.14 b.270 c.320.39 d.360 |
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| 『正確答案』a
『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業務，應該以新金銀首飾的同期銷售價格扣除舊金銀首飾作價后的余額為計稅依據。應納增值稅稅額＝（7000＋2000）÷（1＋3%）×3%＝262.14（元） |
二 、特殊銷售方式下銷售額的確定
（1）折扣折讓方式銷售：
| 銷售方式 | 稅務處理 |
| 折扣銷售
（商業折扣）： 先折扣后銷售 促銷目的 |
① 價格折扣：同一發票金額欄上的折扣可扣除
（備注欄折扣不能扣減） ② 實物折扣：按視同銷售中“贈送他人”處理 |
| 銷售折扣
（現金折扣）： 先銷售后折扣 融資目的 |
折扣額不得扣減
會計上總價法處理，折扣額計入財務費用。 |
| 銷售折讓
補償目的 |
是原銷售額的減少，開紅字發票沖減銷售收入 |
（2）以舊換新銷售：
按新貨同期售價確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)。
【提示】增值稅與消費稅在以舊換新業務中的規定一致。
（3）還本銷售：
屬于融資目的。銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。
（4）以物易物銷售：
必做銷項，但進項是否可抵要看條件。等價交換的進項銷項一致。
（5）直銷
①直銷企業先銷售給直銷員，直銷員再銷售給消費者。(企業和直銷員都計稅)
②直銷企業直接通過直銷員向消費者銷售。
(企業計稅)
（6）包裝物押金處理：
【提示】包裝物租金直接作為價外收入并入銷售額。
一般處理：隨同銷售收取的包裝物押金，如果單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅;未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。
特殊處理：收取時一律并入銷售額征稅；逾期時不再計稅。
| 包裝物押金類型 | 增值稅處理 |
| 酒類產品以外的貨物 | 一般處理：收取時無需計稅，逾期（或超過1年）則應計稅。 |
| 啤酒、黃酒 | 一般處理：收取時無需計稅，逾期（或超過1年）則應計稅 |
| 啤酒、黃酒以外的酒類 | 特殊處理：收取時一律并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。 |
【提示1】原理：啤酒黃酒包裝物工藝特殊可重復利用，其他酒類包裝物基本不能再次利用，本規定是防止納稅人利用包裝物押金的名義減少或延后納稅。
【提示2】逾期包裝物押金均為含稅收入;需價稅分離后并入銷售額。
【提示3】價稅分離適用稅率為所包裝貨物適用稅率。
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