部分企業出口退稅難題破解
25號公告的發布，與兩個文件有關：一個是《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號，以下簡稱35號公告)，另一個是《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第13號，以下簡稱13號公告)。
事情還得從頭說起。2017年11月發布的35號公告，將綜服企業外購生產企業貨物出口代辦退(免)稅，改為由綜服企業代生產企業集中申報退稅(以下稱代辦退稅)，自2017年11月1日起執行，13號公告隨之停止執行。和13號公告相比，35號公告對綜服企業如何辦理出口退(免)稅作了較大調整，具有退稅主體資格的不再是綜服企業，變為生產企業。與此相適應，35號公告對生產企業的要求大幅提高，并增加了退稅前的備案管理制度。
35號公告發布后，由于新舊政策的規定存在很大差異，部分生產企業在2017年11月1日前，已簽訂了2018年春節前后的出口合同，并委托綜服企業代理出口。于是企業按合同在2017年11月1日之后報關出口的貨物，不能在2017年11月1日前開具增值稅專用發票，且這些生產企業未能按照35號公告規定完成委托代辦退稅備案，無法按35號公告規定代辦退稅，也無法按已停止執行的原13號公告辦理退稅。
舉例來說，某小型生產企業A與綜服企業B在2017年9月簽訂了一筆購售合同，要求將其銷售給綜服企業B的服裝出口至美國客戶C。出口之前，生產企業A與美國客戶C簽訂了外銷合同。按照外銷合同約定，2017年12月綜服企業B將收購的貨物，發送至美國客戶C要求的港口。可是，由于綜服企業B在12月才收到小型生產企業A開具的增值稅專用發票，在時間上超過了11月1日。很顯然，此筆服裝出口既無法適用35號公告代辦退稅的規定，也不符合13號公告購貨出口退稅的要求。
對此，為了解決老合同簽訂時限過早，發票在11月1日之后開具的沖突問題，25號公告規定，在2017年11月1日之前，已簽訂購售與代理出口合同的，并且在2017年11月1日～2018年2月28日已出口的貨物，綜服企業B可以按原政策13號公告規定在2018年6月30日前申報出口退(免)稅。
需要注意的是，25號公告解決的是老合同問題，生產企業即使已經按照35號公告要求做了代辦退稅備案，只要有發生在2017年11月1日～2018年2月28日出口的老合同項下的貨物，還未按代辦退稅操作的，都可繼續按13號公告的規定完成退(免)稅事項辦理。
